
- •Розділ і. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •Тема 1. Податкова політика і податковий тягар
- •1.1. Теоретична частина
- •Тестові завдання
- •1. Податкова політика держави – це:
- •2. Довгострокові цілі податкової політики держави включають:
- •3. Векторами макроекономічної ефективності податкової політики є:
- •4. Що можна віднести до стратегічних напрямків податкової політики держави?
- •5. У вузькому плані податкова політика охоплює:
- •6. Найважливішими умовами ефективності податкової політики є її:
- •7. Умовами побудови податкової системи є:
- •8. До основних світових доктрин оподаткування відносять:
- •9. Доктрина „зривання корпоративної маски” полягає утому, що:
- •10. Принцип „визначеності” за доктриною Адама Сміта:
- •11. Доктрина Хейг – Саймонса:
- •1.3. Практичні завдання
- •Тема 2. Організаційні та правові засади управління оподаткуванням в Україні. Облік платників податків
- •2.1. Теоретична частина
- •2.2. Тестові завдання
- •1. Менеджмент – це:
- •12. Завдання органів державної податкової служби з позицій податкового менеджменту:
- •13. Права органів державної податкової служби відповідно до По-даткового кодексу України:
- •2.3. Практичні завдання
- •Завдання 8. Чи потрібно неприбутковій організації (громадській організації) стати на облік у податковій інспекції ? Який порядок обліку? розділ іі. Державний податковий менеджмент
- •Тема 3. Теоретичні основи державного податкового менеджменту
- •3.1. Теоретична частина
- •3.2. Тестові завдання
- •13. Функція організації податкової системи - це:
- •14. Функція стимулювання суб’єктів господарювання - це:
- •3.3.Практичні завдання
- •Тема 4. Податкове прогнозування і планування – складові державного податкового менеджменту
- •4.1. Теоретична частина
- •4.2. Тестові завдання
- •1. Основним завданням податкового планування і прогнозування є:
- •2. Об'єктом прогнозування та планування у податковому ме-неджменті є:
- •4. Основні напрями, що включає процес державного податкового прогнозування і плануван-ня:
- •5. Фактори, які впливають на якість прогнозування і планування:
- •15. Які завдання вирішують наявні автоматизовані інформаційні системи:
- •4.3. Практичні завдання
- •Тема 5. Податкове регулювання як складова державного податкового менеджменту
- •5.1. Теоретична частина
- •5.2. Тестові завдання
- •8. Що передбачає принцип адаптації:
- •9. Групи, на які можна поділити інструменти податкового регулювання, з погляду характеру їх дії:
- •10. До інструментів системного характеру відносять:
- •11. Принципи організації системи податкового стимулювання включають:
- •18. Обмежена сфера застосування – це:
- •19. Класифікація податкових пільг:
- •20. До принципів організації системи податкового стимулювання відносять:
- •5.3. Практичні завдання
- •Тема 6. Податковий контроль – складова державного податкового менеджменту
- •6.1. Теоретична частина
- •6.2. Тестові завдання
- •1. Податковий контроль - це:
- •2.Форми фінансового контрою:
- •3. Види фінансового контролю:
- •4. Джерела інформації для здійснення податкового контролю:
- •6. Митні органи здійснюють податковий контроль відносно таких податків та зборів:
- •7. Камеральні перевірки - це:
- •8. Документальні перевірки - це:
- •9. Штрафні санкції – це:
- •20. Що передбачають зустрічні перевірки?
- •21. Фактичні джерела інформації для здійснення податкового контролю включають:
- •22. Контрольні перевірки проводяться у випадках:
- •23. У яких випадках проводяться позапланові перевірки:
- •6.3. Практичні завдання
- •Розділ III. Корпоративний податковий менеджмент
- •Тема 7. Корпоративний податковий менеджмент у системі управління оподаткуванням
- •7.1. Теоретична частина
- •7.2.Тестові завдання
- •2. Форми реалізації по-даткової політики підприємства:
- •3. Бюджетуванням податків є:
- •4. Функції корпоративного податко-вого менеджменту:
- •11. Які фактори оптимізації податкового менеджменту є зовнішніми?
- •12. Що можна віднести до внутрішніх джерел інформаційної бази корпоративного податкового менеджменту?
- •13. Що являє собою податковий тягар в межах абсолютного підходу:
- •7.3. Практичні завдання
- •Тема 8. Податкове планування
- •8.1. Теоретична частина
- •Тестові завдання
- •13. У чому полягає метод використання облікової політики:
- •14. У чому полягає метод пільгового суб’єкта господарювання:
- •15. Види податкового планування за сферою використання:
- •16. Види податкового планування за характером управлінських рішень:
- •8.3. Практичні завдання
- •Тема 9. Оптимізація податкових платежів
- •9.1. Теоретична частина
- •Тестові завдання
- •1. Оптимізацією податків є:
- •2. Як методи відносять до методів податкової оптимізації:
- •4. Податковий бюджет підприємства – це:
- •5. Податкові правопорушення та злочини, пов’язані із приховуванням виручки або доходу:
- •6. Податкові правопорушення та злочини, пов’язані з використанням поточних рахунків:
- •7. Податкові правопорушення та злочини, пов’язані з використанням коштів підприємств:
- •8. Податкові правопорушення та злочини, що здійснюються шляхом маніпуляцій із валовими витратами:
- •9. Податкові правопорушення та злочини, які здійснюються за допо-могою зловживань в особистих цілях:
- •10. Податкові правопорушення — це:
- •11. Податковий злочин — це:
- •12. Ухиленням від оподаткування є:
- •13. Некримінальні ухилення від оподаткування та мінімізація податків — це:
- •14. Кримінальне ухилення від сплати податків – це:
- •15. Які з наведених характеристик можна віднести до політичних причин ухилення від сплати податків:
- •9.3. Практичні завдання
- •Тема 10. Оцінка доцільності застосування спрощеної системи оподаткування
- •10.1. Теоретична частина
- •10.2. Тестові завдання
- •1. Переваги спрощеної системи оподаткування:
- •2. Ставки єдиного податку для юридичних осіб:
- •3. Розташуйте в правильному порядку етапи, які необхідно пройти для визначення можливості та доцільності переходу на спрощену систему оподаткування:
- •Формула, за якою розраховується загальний прямий ефект від зміни системи оподаткування (е):
- •5. З чого складається додатковий прямий економічний ефект (втрати) від зміни системи оподаткування:
- •6. Розрахунок податкових платежів, платником яких не є спд – юридична особа, при переході на сплату єдиного податку за ставкою 6% (пє6%) має такий вигляд:
- •7. У якому випадку, перехід на спрощену систему оподаткування обумовлює зменшення податкових платежів і є економічно доцільним:
- •8. З чим пов’язаний додатковий ефект при переході зі сплати єдиного податку за ставкою 6% на сплату за ставкою 10%:
- •9. У якому випадку переходити зі сплати єдиного податку за ставкою 6% на сплату за ставкою 10% економічно недоцільно:
- •10. Як визначається економія заробітної плати в зв’язку зі зниженням витрат часу на ведення податкового обліку, підготовку і подання податкової звітності:
- •11. За якою формулою визначаються одноразові втрати внаслідок відмови від сплати податку на прибуток і пдв (при переході на сплату єдиного податку за ставкою 10%):
- •12. За якою формулою визначаються одноразові втрати, пов’язані з пдв:
- •10.3. Практичні завдання
- •Тема 11. Території пільгового оподаткування
- •11.1. Теоретична частина
- •11.2. Тестові завдання
- •2. Офшорними зонами є:
- •4. Які стратегічні цілі переслідує держава, створюючи офшорну зону:
- •5. Економічні цілі передбачають:
- •6. Вільні економічні зони утворюються:
- •7. Спеціальна (вільна) економічна зона – це:
- •8. Головні завдання, що вирішуються при функціонуванні вез:
- •12. Які фактори розміщення враховуються при створенні вільних економічних зон:
- •13. У чому полягає прямий ефект, який досягається при створенні вез:
- •14. Зовнішньоторговельна зона – це:
- •15. Науково-технічна зона – це:
- •16. Туристсько-рекреаційна зона – це:
- •17. Банківсько-страхова (офшорна) зона – це:
- •18. Зона прикордонної торгівлі – це:
- •11.3. Практичні завдання
- •Розділ IV. Персональний податковий менеджмент
- •Тема 12. Теоретичні основи та практична реалізація персонального податкового менеджменту
- •12.1. Теоретична частина
- •12.2. Тестові завдання
- •13. Девіантні мотивації залежно від мотиваційної спрямованості особистості:
- •14. Синергійні елементи персонального податкового менеджменту:
- •12.3. Практичні завдання
- •Рекомендована література
Тема 2. Організаційні та правові засади управління оподаткуванням в Україні. Облік платників податків
2.1. Теоретична частина
До системи органів державної податкової служби входять: Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах, районах у містах; об'єднані державні податкові інспекції; міжрайонні державні податкові інспекції; інспекції з обслуговування великих платників податків; державні органи податкової міліції.
З позицій податкового менеджменту серед завдань органів державної податкової служби можна виділити такі:
Здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.
Внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства. Видання у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій.
Роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників.
Запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.
Серед функцій Державної податкової адміністрації необхідно назвати такі:
Здійснення контролю за дотриманням законодавства про податки, інші платежі, валютні операції, порядку розрахунків зі споживачами; облік платників податків, інших платежів; виявлення і ведення обліку надходжень податків, інших платежів.
Видання у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування.
Затвердження форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів.
Роз'яснення через засоби масової інформації порядку застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі та організація виконання цієї роботи органами державної податкової служби.
Здійснення заходів щодо професійної підготовки та перепідготовки кадрів та забезпечення ними органів державної податкової служби.
Надання органам державної податкової служби методичної і практичної допомоги в організації роботи, проведення обстеження та перевірки її стану.
Розроблення основних напрямів, форм і методів перевірок дотримання податкового і валютного законодавства.
Прогнозування, аналіз надходження податків, інших платежів, джерел податкових надходжень; вивчення впливу макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків, інших платежів; розроблення пропозицій щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету.
Внесення в установленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства.
У Податковому кодексі України сформульовано права органів державної податкової служби (ст.20):
запрошувати платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, дотримання вимог іншого законодавства, здійснення контролю за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;
під час проведення виїзних перевірок отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;
одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках;
проводити перевірки платників податків;
вимагати від платників податків, що перевіряються в ході перевірок, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, у тому числі зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки;
під час проведення перевірок вимагати виготовлення і надання копій первинних документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою), які свідчать про порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;
проводити контрольні розрахункові операції до початку перевірки платника податків щодо дотримання ним порядку проведення готівкових розрахунків та застосування реєстраторів розрахункових операцій;
доступу під час проведення перевірок до територій, приміщень (крім житла громадян) та іншого майна, що використовується для провадження господарської діяльності, та/або є об'єктами оподаткування або використовується для отримання доходів (прибутку) чи пов'язані з іншими
об'єктами оподаткування та/або можуть бути джерелом погашення податкового боргу;
у випадках, установлених законом, звертатися до суду щодо припинення юридичної особи та підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця про визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб'єктів господарювання;
складати стосовно платників податків - фізичних осіб та посадових осіб платників податків - юридичних осіб протоколи про адміністративні правопорушення;
застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу тощо.
Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів висвітлені статтею 21 Податкового кодексу України. Вони зобов’язані:
дотримуватися Конституції України та діяти виключно відповідно до цього Кодексу та інших законів України, інших нормативних актів;
забезпечувати сумлінне виконання покладених на контролюючі органи функцій;
забезпечувати ефективну роботу та виконання завдань контролюючих органів відповідно до їх повноважень;
не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій;
коректно та уважно ставитися до платників податків, їх представників та інших учасників відносин, не принижувати їх честі та гідності;
не допускати розголошення інформації з обмеженим доступом, що одержується, використовується, зберігається під час реалізації функцій, покладених на контролюючі органи;
надавати органам державної влади та органам місцевого самоврядування на їх письмовий запит відкриту податкову інформацію в порядку, встановленому законом.
Облік платників податків — це сукупність заходів реєстра-ційного характеру, спрямованих на забезпечення ефективності здійснення податкового менеджменту на державному рівні.
Можливо виділити такі його види:
1) залежно від об'єктів обліку: облік юридичних осіб, а та-кож їхніх філій, представництв - та інших відокремлених під-розділів; облік фізичних осіб; облік договорів про спільну діяльність і угод про розподіл продукції;
2) залежно від суб'єктів обліку: облік у податкових орга-нах; облік у митних органах; облік в органах Пенсійного фонду України;
3) залежно від виду обліку: первинний облік, у ході якого платникові податків надається єдиний за всіма видами подат-ків і зборів ідентифікаційний номер; вторинний облік, у процесі якого платникові податків надається, крім первинного, ідентифікаційний номер за окремим податком або збором (на-приклад, за ПДВ); облік договорів, за якого на облік ставиться не конкретний платник (юридична або фізична особа), а договір: договір про спільну діяльність або угода про розподіл продукції.