12. За якою формулою визначаються одноразові втрати, пов’язані з пдв:

1) П_ПДВ = В^’_Б + В_ВІД + В_ТМЦ;

2) П_ПДВ = В^’_Б + В_ВІД * В_ТМЦ;

3) П_ПДВ = В^’_Б * В_ВІД + В_ТМЦ;

де В^’_Б – втрати внаслідок неможливості збільшення податкового кредиту при завершенні бартерних операцій, грн.;

В_ВІД – втрати в зв’язку з наявністю на момент переходу неодержаних сум бюджетного чи експортного відшкодування, грн.;

В_ТМЦ – втрати в зв’язку з необхідністю нарахування податкових зобов’язань з ПДВ на вартість залишків товарно-матеріальних цінностей на момент відмови від звичайної системи оподаткування, грн.

13. За якою формулою визначається сума додаткових втрат від переходу на застосування альтернативної системи оподаткування, які не враховані при обчисленні змін суми податкових зобов’язань і мають неодноразовий характер:

1) Д_В = В_ПК - В^’_ВІД;

2) Д_В = В_ПК / В^’_ВІД;

3) Д_В = (В_ПК + В^’_ВІД) / В_ПК;

4) Д_В = В_ПК + В^’_ВІД;

де В_ПК – втрати внаслідок неможливості віднесення сплачених при придбанні товарів (робіт, послуг) сум ПДВ до податкового кредиту, а також неможливість зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток за рахунок віднесення таких сум до валових витрат (при переході на сплату єдиного податку за ставкою 10%), грн.;

В^’_ВІД - втрати внаслідок неможливості одержання платниками єдиного податку за ставкою 10% бюджетного відшкодування, право на яке виникало б у платника у випадку, якщо б він продовжував застосовувати звичайну систему оподаткування, грн.

10.3. Практичні завдання

Завдання 1. У першому кварталі поточного року підприємством «ТСР», яке є платником єдиного податку за ставкою 10%, були здійснені господарські операції:

у січні:

- отримана оплата за виконані побутові послуги у сумі 45,6 тис. грн.;

- реалізовані основні фонди за договірною ціною 12,6 тис. грн. при залишковій вартості 8 тис. грн.;

- отримані відсотки за депозитними договорами у сумі 2,5 тис. грн.

- отримана орендна плата у сумі 1,2 тис. грн.;

у лютому:

- отримано аванс на виконання робіт у сумі 12,0 тис. грн.;

• отримана оплата за виконані роботи у сумі 64,7 тис. грн.;

• отримана орендна плата у сумі 1,2 тис. грн.;

у березні:

• отримана оплата за виконані послуги у сумі 64,9 тис. грн.;

• отримана орендна плата у сумі 1,2 тис. грн.;

• реалізовані основні фонди за договірною ціною 3,6 тис. грн. при залишковій вартості 6,5 тис. грн.;

• отримані за бартерною угодою матеріали вартістю 4,5 тис. грн.

Необхідно:

1. Визначити перелік, строки подання звітності та строки сплати податків, які повинно сплатити ТОВ «ТСР» за 1 квартал.

2. Заповнити Книгу обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва.

3. Заповнити Розрахунок єдиного податку за 1 квартал.

4. Визначити вид і суму штрафних санкцій, якщо підприємство затримало подання Розрахунку єдиного податку в ДПІ на один день.

5. Визначити, яке рішення має бути прийнято податковими органами за наслідками діяльності ТОВ «ТСР» у 1 кварталі.

Примітка. Підприємство має 48 найманих працівників.

Завдання 2. Вид підприємницької діяльності суб'єкта малого підприємництва-фізичної особи — оптова торгівля продуктами хар­чування. Підприємець застосовує спрощену систему оподаткування.

Скласти Звіт платника єдиного податку за кожний квартал та за рік в цілому на основі даних:

	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	За рік
Виручка, грн.	104540	121680	169700	143570
Чисельність найманих працівників, осіб	3	3	3	3
Єдиний податок, грн.

Визначити, чи може підприємець залишитися у наступному році на спрощеній системі оподаткування? Яку суму податку на доходи фізичних осіб він повинен сплатити у разі застосування загальної систе­ми оподаткування?

Завдання 3. Підприємство «Лілія» є платником податків на загальних засадах та зареєстровано платником ПДВ. У першому кварталі поточного року підприємство отримало:

- доходи у вигляді процентів –60000 грн.;

- передплату за товари від ПП «Квітка» (27.01 поточного року) – 200000 грн.

19.02 поточного року підприємство відвантажило ПП «Квітка» товари на суму 150000 грн., залишки яких на початок звітного періоду становили – 187000 грн.

Крім того, підприємство понесло такі витрати:

• пов’язані з охороною праці, що відраховуються до спеціально створеного фонду – 7800 грн.;

• на придбання столу – 1450 грн.;

• на перепідготовку бухгалтера – 1590 грн.;

• на придбання патенту – 1400 грн.

Амортизаційні відрахування за 1 квартал склали 30000 грн.

Усі контрагенти підприємства є платниками ПДВ.

Оподаткований прибуток минулого року на підприємстві становив 240800 грн.

Середньооблікова чисельність штатних працівників у першому кварталі склала 25 осіб. Підприємство у поточному періоді нарахувало 23410 грн. заробітної плати та здійснило нарахування на неї. У тому числі у січні поточного року: директору – 3540 грн.; бухгалтеру, яка є матір’ю-одиначкою з однією дитиною 10 років – 1160 грн.; менеджеру, який є студентом, що отримує стипендію – 1300 грн. Усі робітники надали заяву на надання їм податкової соціальної пільги.

1) Визначити всі податки та збори, що повинно сплатити підприємство, працюючи на загальній системі оподаткування.

0. 2) Перевірити, чи може підприємство перейти на спрощену систему оподаткування. Якщо так, розрахувати економічний ефект від переходу на спрощену систему оподаткування.

Завдання 4. Підприємство «Світанок» є платником податків на загальних засадах та зареєстровано платником ПДВ. Суб’єкт господарювання розташований у м. Одеси та має в користуванні офіс загальною площею в 150 м^2, який знаходяться у житловому будинку загальною площею в 3550м² (площа під будівлею – 1450м².).

У першому кварталі поточного року підприємство отримало:

- доходи від здійснення операцій фінансового лізингу – 4570 грн.;

- поворотну фінансову допомогу – 45000 грн.;

- передплату за товари від ПП «Квітка» (27.01 поточного року) – 560000 грн.

25.02 поточного року підприємство відвантажило ПП «Квітка» товари на суму 70000 грн.

Крім того, підприємство понесло такі витрати:

• на ремонт основних засобів – 7890 грн. (балансова вартість на початок звітного періоду склала – 67660 грн.);

• на придбання вітчизняних періодичних видань - 789 грн.;

• на сплату податку на прибуток – 6700 грн.;

• на придбання ліцензії –500 грн.;

• на сплату податку на доходи фізичних осіб – 1000 грн.

Амортизаційні відрахування за 1 квартал склали 40000 грн.

Усі контрагенти підприємства є платниками ПДВ.

Оподаткований прибуток минулого року на підприємстві становив – 460700 грн.

Середньооблікова чисельність штатних працівників у першому кварталі склала 30 осіб. Підприємство у поточному періоді нарахувало 32456 грн. заробітної плати та здійснило нарахування на неї. У тому числі у січні поточного року: директору – 2300 грн.; бухгалтеру, яка є вдовою – 1160 грн.; менеджеру, який є інвалідом першої групи та чорнобильцем 2 категорії – 1200 грн. Директору підприємства у січні було надано на відрядження 1248 грн., які було повернуто у наступному місяці. Всі працівники надали заяву на надання їм податкової соціальної пільги.

1) Визначити всі податки та збори, що повинно сплатити підприємство за загальною системою оподаткування.

2) Перевірити, чи може підприємство перейти на спрощену систему оподаткування. Якщо так, розрахувати економічний ефект від переходу на спрощену систему оподаткування.

Завдання 5. Підприємство «Лотос» є платником податків на загальних засадах та зареєстровано платником ПДВ. Суб’єкт господарювання має на балансі автомобіль «Газель», балансовою вартістю 78900 грн. (з об’ємом циліндрів двигуна 5600 куб.см.).

У першому кварталі поточного року підприємство отримало:

- кредит у сумі – 54000 грн.;

- дотації з місцевого бюджету – 15450 грн.;

- передплату за товари від ПП «Квітка» (19.01 поточного року) – 76900 грн.

8.02 поточного року підприємство відвантажило ПП «Квітка» товари на суму 87600 грн., залишки яких на початок звітного періоду становили – 78000 грн.

Крім того, підприємство понесло такі витрати:

• на придбання товарів – 56780 грн.;

• на придбання патенту – 700 грн.;

• на придбання комп’ютера – 5460 грн.;

• на підвищення кваліфікації бухгалтера – 990 грн.;

• на передпродажні заходи – 7800 грн.

Амортизаційні відрахування за 1 квартал склали 20000 грн.

Всі контрагенти підприємства є платниками ПДВ.

Оподаткований прибуток минулого року на підприємстві становив – 87600 грн.

Середньооблікова чисельність штатних працівників у першому кварталі склала 24 особи. Підприємство у поточному періоді нарахувало 34200 грн. заробітної плати та здійснило нарахування на неї. У тому числі у січні поточного року: директору – 3440 грн.; бухгалтеру, яка є матір’ю двох дітей – 1260 грн.; менеджеру, який є ветераном ВВВ – 1050 грн. Директору підприємства у січні було надано на відрядження 670 грн., з яких на 350 грн. представлено відповідні документи у строк, а залишок повернуто у наступному місяці.

1) Визначити всі податки та збори, що повинно сплатити підприємство за загальною системою оподаткування.

2) Розрахувати податкові платежі, платником яких не є СПД – юридична особа, при переході на сплату єдиного податку за ставкою 10% (П_Є6%).

Завдання 6. Середня ставка заробітної плати працівника відділу бухгалтерії підприємства „Лілія” складає 15 грн. за годину.

Витрати часу на підготовку податкової звітності з податку на прибуток складає – 3 години, з ПДВ – 2 години, з плати за землю – 1 година, з інших податків та зборів – 4 години.

Витрати часу на ведення податкового обліку з податку на прибуток складає – 23 години, з ПДВ – 21 година, з плати за землю – 11 годин, з інших податків та зборів – 18 годин.

Витрати часу на подання звітності з податку на прибуток складає – 2 години, з ПДВ – 1 години, з плати за землю – 1 година, з інших податків та зборів – 5 годин.

Розрахувати економію заробітної плати у зв’язку зі зниженням витрат часу на ведення податкового обліку, підготовку і подання податкової звітності у випадку переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 10%.

Завдання 7. Балансові збитки минулих періодів підприємства „Сонечко”, які залишилися некомпенсованими на момент переходу на спрощену систему оподаткування, склали 25000 грн.; втрати внаслідок неможливості збільшення операційних витрат при завершенні бартерних операцій після переходу на сплату єдиного податку - 30000 грн.; втрати внаслідок неможливості коректування витрат на величину приросту (збитку) балансової вартості запасів - 21000 грн.; втрати в зв’язку зі зняттям суб’єкта підприємницької діяльності з реєстрації в якості платника ПДВ - 1500 грн.

Розрахувати одноразові втрати внаслідок відмови від сплати податку на прибуток і ПДВ (при переході на сплату єдиного податку за ставкою 10%).

Завдання 8. Балансові збитки минулих періодів підприємства „Сонечко”, які залишилися некомпенсованими на момент переходу на спрощену систему оподаткування склали 5000 грн.; втрати внаслідок неможливості збільшення операційних витрат при завершенні бартерних операцій після переходу на сплату єдиного податку - 36000 грн.; втрати внаслідок неможливості коректування витрат на величину приросту (збитку) балансової вартості запасів - 20000 грн.; втрати в зв’язку зі зняттям суб’єкта підприємницької діяльності з реєстрації в якості платника ПДВ - 1000 грн.

Розрахувати одноразові втрати внаслідок відмови від сплати податку на прибуток і ПДВ (при переході на сплату єдиного податку по ставці 10%).