20. Що передбачають зустрічні перевірки?

1) перевірку платника податку, у разі проведення реорганізації підприємства;

2) перевірку взаємовідносин підприємства, що перевіряється, з іншими суб’єктами підприємницької діяльності з питань ведення господарської діяльності, правильності нарахування й сплати податків;

3) перевірка проводиться за рішенням ДПАУ, яке оформлено наказом за підписом її голови;

4) передбачається перевірка, якщо платником податків неподані у встановлений термін документи обов’язкової звітності.

21. Фактичні джерела інформації для здійснення податкового контролю включають:

1) первинні облікові документи;

2) фінансова звітність;

3) кількісний та якісний склад майна та зобов’язань СПД, що пов’язані з формуванням об’єктів оподаткування.

22. Контрольні перевірки проводяться у випадках:

1) виявлена невідповідальність даних, заявлених у документах обов’язкової звітності;

2) за рішенням ДПАУ, яке оформлено наказом за підписом її голови;

3) у разі, якщо платник подав скаргу про порушення законодавства посадовими особами під час проведення перевірки;

4) за рішенням вищого контролюючого органу, якщо стосовно посадових осіб контролюючого органу, які проводили перевірки платника, почато службове розслідування або відкрито крану справу.

23. У яких випадках проводяться позапланові перевірки:

1) виявлена невідповідальність даних, заявлених у документах обов’язкової звітності;

2) за рішенням ДПАУ, яке оформлено наказом за підписом її голови;

3) у разі, якщо платник подав скаргу про порушення законодавства посадовими особами під час проведення перевірки;

4) за рішенням вищого контролюючого органу, якщо стосовно посадових осіб контролюючого органу, які проводили перевірки платника, почато службове розслідування або відкрито карну справу.

5) платником неподані у встановлений термін документи обов’язкової звітності.

6.3. Практичні завдання

Завдання 1. Перевірити правильність нарахування та повноту сплати податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) з працівників підприємства за травень місяць, грн.

П.І.Б.	Основна заробітна плата	Пре­мії	Інші виплати	Утримано ПДФО
1	2	3	4	5
1. Волкова К.А.	1515		-	257,55
2. Гончаренко О.П.	1980	150	-	297,00
3. Молчанов Є.А.	1670		1645 путівки до дитячого оздоровчого табору	240,25
4. Антонова В.І.	1760	100	360 отримані дивіденди	299,20
5. Бондарь О.О.	1920		230 кошти, що не були повернуті в строк при поверненні з відрядження	183,63
6. Баранова П.І.			280 матеріальна допомога	-
7. Вовк К.А.	1635	555	-	365,84
8. Гончар О.П.	860	500	-	204,00
9. Москальова Є.А.	586	-		-
10. Мохова О.Г	900	500	-	238,00
11. Павлюченко О.Д.	1000	300	860 державна матеріальна допомога	195,00

Примітки:

1. Бондарь О.О. має на утриманні двох дітей до 18 років.

1. Молчанов Є.А. має дитину – інваліда віком до 18 років.

Завдання 2. Підприємство визначило оподатковуваний прибу­ток за звітний період у розмірі 83 тис. грн. Перевірити достовір­ність цієї суми, виходячи з таких даних:

(тис.грн.)

1. Виручка від реалізації продукції	600 , у т.ч. ПДВ
2. Кредиторська заборгованість, за якою ми­нув термін позовної давності	30
3. Дебіторська заборгованість, за якою минув термін позовної давності	10
4. Сировина та матеріали	78, у т. ч. ПДВ
5. Безповоротна фінансова допомога, надана іншому підприємству	40
6. Приріст балансової вартості сировини та матеріалів	10
7. Заробітна плата працівників	100
8. Єдиний соціальний внесок	40
9. Оплата послуг з охорони підприємства	15 , у т.ч. ПДВ
10. Внески у статутний фонд іншої фірми	50
11. Оплата навчання дитини працівника під­приємства	4
13. Амортизація	20

Завдання 3. Під час документальної перевірки підприємства з дотримання вимог податкового законодавства, яка проводилася з 2 по 24 лютого поточного року, було встановлено:

1. До складу витрат платником податку були включені (тис.грн.):

Статті витрат	1 кв.	2кв.		3 кв.	4кв.
1. Придбання сировини та матеріалів	10	25		50	40
2. Оплата ліцензії на здійснення основної діяльності	2	-		-	-
3. Заробітна плата	20	30		60	50
4. Відрахування в соціальні фонди	7	10,5		22	19
5. Податок на землю	4	4		4	4
6. Витрати на службові відрядження	2,5	6,5		3	1
7. Витрати на рекламу, у т.ч. безоплатну роздачу продукції	4,5 2,0	4 2,5		5 -	4 2
8. Представницькі витрати	3	4		2	5
10. Перерахування на благодійні цілі	5	4	2		6
11. Поточний ремонт основних фондів	28	4	5		7

Примітка. Оподатковуваний прибуток за попередній рік — 60 тис. грн., вартість основних фондів на початок звітного року — 200 тис. грн.

2. Згідно з декларацією з податку на прибуток за попередній рік доходи і витрати визначені у сумах: (тис. грн.)

Показники	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Доходи	200	450	800	1100
Витрати	103	210	381	531

Необхідно:

І. Визначити порушення податкового законодавства у складі витрат (статті витрат, суми та порушені норми законодав­ства) і розрахувати за результатами перевірки:

	І квартал	1півріччя	3 квартали	За рік
Витрати
Оподатковуваний прибуток
Податок на прибуток
Донарахована сума податку

2. Визначити види і суму фінансових санкцій.

Завдання 4. ТОВ «КРТ» у поточному звітному періоді продало товарів власного виробництва на загальну суму 64000 грн (без ПДВ) та понесло такі витрати: на придбання сировини і матеріалів – 35000 грн. (залишки матеріалів на початок звітного періоду склав – 10340 грн., а їх видаток склав – 20345 грн.), на заробітну плату працівників та нарахування на неї – 18000 грн., на сплату комунального податку – 44 грн., на придбання періодичних видань «Все про бухгалтерський облік» – 360 грн. та «Ліза» - 102 грн., на ремонт комп’ютера – 1450 грн. (балансова вартість 4-ї групи ОФ на початок звітного року склала – 12300 грн.). Крім того, підприємство перерахувало кошти за видачу ліцензії – 5000 грн.

Рішення

Доходи = 64000 грн.

Видатки = 35000 + 18000 + 44 + 360 + 1230 (розрахунок: 12300 × 10%) + 5000

Зк = Зп + Надходження - Видаток = 10340 + 35000 – 20345 = 25665 грн.

Зк > Зп, приріст = 25665 – 10340 = 15325 грн. –Доходи

Податок на прибуток = (64000 + 15325 – 61204 – 4508,63) × 23%

1. Визначити порушення податкового законодавства у складі доходів та витрат (статті доходів та витрат, суми та порушені норми законодав­ства) і розрахувати за результатами перевірки податок на прибуток.

2. Визначити види і суму фінансових санкцій.

Завдання 5. Суб’єкт зовнішньоекономічної діяльності імпортує в Україну товари. Валютний курс НБУ на дату подання митної декларації – 10,83 грн./євро, кількість товару – 2000 кг, ставка ввізного мита – 2 євро за 1 кг. Суб’єкту ЗЕД або брокеру, що діє за його дорученням, потрібно розрахувати суму ввізного мита.

Рішення

Використовуємо формулу для нараховування ввізного мита за специфічними ставками:

Смс = Н × Мс = 2000 × 2 = 4000 грн

1) Визначити чи правильно підприємство розрахувало суму ввізного мита.

2) Визначити види і суму фінансових санкцій.

Завдання 6. Підприємство „Аладін”, що є платником податку на додану вартість, виробило готової продукції собівартістю 34500 грн., прибуток, що закладається, становить 10% до ціни товару. Розрахуйте: за якою вартістю підприємство продасть вироблений товар та ПДВ до сплати, якщо у поточному звітному періоді підприємство зазнало такі витрати: на закупівлю сировини і матеріалів – 16340 грн., у т.ч. ПДВ; на оренду приміщення – 3060 грн., у т.ч. ПДВ, на заробітну плату та відрахування на неї – 15000 грн.

Рішення

Прибуток = 34500 × 10% = 3450,00 грн.

ПДВ = (собівартість + прибуток) × ставку ПДВ

ПДВ = (34500 + 3450) × 20%. = 7590 грн.

Ціна продажу = 34500 + 3450 + 7590 = 45540,00 грн.

ПК = (16340 + 3060 + 15000) / 6 = 5733,33 грн.

ПДВ до сплати = 7590 – 5733,33 = 1856,67 грн.

1) Визначити, чи правильно підприємство розрахувало суму ПДВ.

2) Визначити види і суму фінансових санкцій.