МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ПРАКТИКУМ

З ДИСЦИПЛІНИ

„ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ”

ДЛЯ СТУДЕНТІВ V КУРСУ ВСІХ ФОРМ НАВЧАННЯ СПЕЦІАЛЬНОСТЕЙ „ФІНАНСИ І КРЕДИТ” ТА „ОПОДАТКУВАННЯ”

ОДЕСА ОНЕУ 2013

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ПРАКТИКУМ

З ДИСЦИПЛІНИ

„ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ”

ДЛЯ СТУДЕНТІВ V КУРСУ ВСІХ ФОРМ НАВЧАННЯ СПЕЦІАЛЬНОСТЕЙ „ФІНАНСИ і кредит” ТА „ОПОДАТКУВАННЯ”

Затверджено

на засіданні кафедри фінансів.

Протокол № ___від ______року

ОДЕСА ОНЕУ 2013

Практикум з дисципліни „Податковий менеджмент” для студентів V курсу всіх форм навчання спеціальностей „Фінанси” та „Податкова справа” (Уклад. О. Ю. Дубовик, І. В. Мартинюк. – Одеса: ОДЕУ, ротапринт, 2013 р. – 106 с. )

УКЛАДАЧІ: О. Ю. Дубовик, канд. екон. наук, доцент

І. В. Мартинюк, викладач

ЗМІСТ

Вступ .......................................................................................................................................	5
РОЗДІЛ І. ТЕОРЕТИЧНІ ТА ОРГАНІЗАЦІЙНІ ОСНОВИ ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ................................................................... Тема 1. Податкова політика і податковий тягар................................................ 1.1. Теоретична частина……………................................................... 1.2. Тестові завдання............................................................................ 1.3. Практичні завдання.....................................................................................................	6 6 6 9 13
Тема 2. Організаційні та правові засади управління оподаткуванням в Україні. Облік платників податків............................... 2.1. Теоретична частина……………................................................... 2.2. Тестові завдання............................................................................ 2.3. Практичні завдання.....................................................................................................	16 16 20 25
РОЗДІЛ ІІ. ДЕРЖАВНИЙ ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ………. Тема 3. Теоретичні основи державного податкового менеджменту........................................................................................ 3.1. Теоретична частина……………................................................... 3.2. Тестові завдання............................................................................ 3.3. Практичні завдання.....................................................................................................	26 26 26 27 31
Тема 4. Податкове прогнозування і планування – складові державного податкового менеджменту.......................................... 4.1. Теоретична частина……………................................................... 4.2. Тестові завдання............................................................................ 4 .3. Практичні завдання.....................................................................................................	32 32 33 35
Тема 5. Податкове регулювання як складова державного податкового менеджменту................................................................ 5.1. Теоретична частина……………................................................... 5.2. Тестові завдання............................................................................ 5.3. Практичні завдання.....................................................................................................	37 37 39 43
Тема 6. Податковий контроль – складова державного податкового менеджменту................................................................ 6.1. Теоретична частина……………................................................... 6.2. Тестові завдання............................................................................ 6.3. Практичні завдання.....................................................................................................	45 45 47 51
РОЗДІЛ III. КОРПОРАТИВНИЙ ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ................................................................................. Тема 7. Корпоративний податковий менеджмент у системі управління оподаткуванням............................................................ 7.1. Теоретична частина……………................................................... 7.2. Тестові завдання............................................................................ 7.3. Практичні завдання.....................................................................................................	55 55 55 56 60
Тема 8. Податкове планування....................................................... 8.1. Теоретична частина……………................................................... 8.2. Тестові завдання............................................................................ 8.3. Практичні завдання.....................................................................................................	61 61 63 66
Тема 9. Оптимізація податкових платежів.................................... 9.1. Теоретична частина……………................................................... 9.2. Тестові завдання............................................................................ 9.3. Практичні завдання.....................................................................................................	68 68 69 73
Тема 10. Оцінка доцільності застосування спрощеної системи оподаткування..................................................................................... 10.1. Теоретична частина…………................................................... 10.2. Тестові завдання.......................................................................... 10.3. Практичні завдання.................................................................................................	75 75 78 81
Тема 11. Території пільгового оподаткування............................. 11.1. Теоретична частина…………................................................... 11.2. Тестові завдання.......................................................................... 11.3. Практичні завдання...................................................................................................	87 87 89 93
РОЗДІЛ IV. ПЕРСОНАЛЬНИЙ ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ................................................................................. Тема 12. Теоретичні основи та практична реалізація персонального податкового менеджменту.................................... 12.1. Теоретична частина…………................................................... 12.2. Тестові завдання.......................................................................... 12.3. Практичні завдання...................................................................................................	94 94 94 95 97
Словник термінів..............................................................................................................	99
Рекомендована література...........................................................................................	104

ВСТУП

Дисципліна „Податковий менеджмент” має узагальнений характер, орієнтований на логічне завершення вивчення студентами дисципліни „Податкова система”. Податковий менеджмент має прийти на зміну традиційним підходам до управління оподаткуванням. Це, у свою чергу, зумовлює необхідність оволодіння прийомами та методами податкового менеджменту під час підготовки кваліфікованих фахівців.

Для формування у студентів належних теоретичних та практичних знань з управління оподаткуванням як на рівні держави, так і на рівні підприємства розроблений практикум з дисципліни «Податковий менеджмент».

Практикум підготовлено відповідно до навчальної програми дисципліни „Податковий менеджмент". Він містить теоретичні базові основи за кожною темою дисципліни, тестові та практичні завдання, що допоможуть студенту перевірити та підвищити рівень здобутих теоретичних та практичних знань.

Зміст і структура практикуму узгоджені з робочою програмою дисципліни та з навчальними планами для студентів спеціальності «Фінанси і кредит».

Дане видання спрямовано на формування у студентів професійних навичок роботи у контролюючих органах, а також податкового обліку і планування на мікроекономічному рівні.

Розділ і. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту

Тема 1. Податкова політика і податковий тягар

1.1. Теоретична частина

Податкова політика — діяльність держави у сфері встановлення, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів у централізовані фонди грошових ресурсів держави.

Податкову політику розглядають у широкому і вузькому планах.

У широкому плані вона охоплює питання формування державних доходів за рахунок постійних (податків) і тимчасових (позик) джерел.

У вузькому плані податкова політика охоплює діяльність держави лише у сфері оподаткування – встановлення видів податків, зборів та інших обов’язкових платежів, їх платників, об’єктів, ставок (нормативів) оподаткування, податкових пільг, строків та механізму стягнення податків та їх зарахування до бюджету чи до державних цільових фондів.

Податкова політика має бути спрямована на вирішення поставлених перед суспільством завдань, серед яких виділяють довгострокові та короткострокові. Перед керівництвом розвинутих країн стоять такі довгострокові цілі: економічне зростання, максимальний рівень зайнятості та благополуччя населення. Короткостроковими цілями стосовно податкової політики можуть бути поповнення державного бюджету, його збалансованість на певному рівні щодо внутрішнього валового продукту, стимулювання інвестиційної діяльності.

Доктрини оподаткування

Податковий тягар – узагальнений показник, що характеризує роль податків у житті суспільства.

Світова макроекономічна теорія пропонує декілька достатньо складних методів вимірювання надмірного податкового тягаря:

1. метод вимірювання за Дюпуї-Маршаллом-Харбергером (метод ДМХ);

2. метод вимірювання за Хіксом.

Для вимірювання загального рівня податкового навантаження на економіку в цілому може бути використаний комплексний узагальнюючий показник частки сумарної величини всіх податкових платежів у ВВП (П_і), який розраховується на основі системи національних рахунків СНР:

П_і = ПБ : ВВП * 100%, (1)

де ПБ – податкові внески в бюджет;

ВВП – валовий внутрішній продукт.

Для оцінки податкового тягаря в Україні доцільніше використати аналіз, заснований на застосуванні показника рівня оподаткування юридичних і фізичних осіб.

Рівень оподаткування залежить від жорсткості шкали оподаткування, яка визначається як середньозважене навантаження з основних податків (g). Також він залежить від рівня збору цих податків, який оцінюється сумарною часткою основних податків у ВВП (t).

Тобто рівень оподаткування можна розрахувати за формулою:

r = g / t (2)

Середньозважене навантаження p основних податків, що формують доходи бюджету, можна розрахувати за формулою:

g =  (В_і *А_і / H_і), (3)

і

де Аі – обсяги окремих видів податків у доходах зведеного бюджету;

Ві – частка окремого виду податку в сумарному обсязі основних податків, що формують доходи бюджету у визначеному році;

Ні – базові показники для нарахування відповідного податку.

Частку податків, що формують дохідну частину бюджету у ВВП, можна розрахувати за формулою:

t =  (А_і / W_і) (4)

і

де Wi, – обсяг ВВП за відповідний рік.

Використовують ще один метод розрахунку податкового тиску на платників. Це визначення показника рівня оподаткування на основі доданої вартості. Це аргументується тим, що джерелом усіх податків є саме додана вартість. Так, її частиною є заробітна плата, з якої вираховується прибутковий податок і на яку нараховуються збори на обов’язкове пенсійне страхування. Останні включаються виробниками до собівартості продукції, перекладаються в цінах товарів на споживача і оплачуються ним із власних доходів. Іншою частиною є прибуток, що оподатковується податком на прибуток підприємств. Крім того, із загальної величини доданої вартості, створеної підприємством, стягується ПДВ.

Отже, величина рівня оподаткування може бути визначена послідовним зменшенням доданої вартості пропорційно податковим ставкам:

Н = [1 – (1 – Пд) (1 – Пп) / (1 + Пф)] / (1 – Ун), (5)

де Н – рівень оподаткування в країні;

Пд – середня величина ставки ПДВ;

Пп – середня величина ставки прибуткових податків;

Пф – середня величина ставки зборів на обов’язкове соціальне страхування;

Ун – питома вага непрямих податків у загальній сумі податкових надходжень.

Усі складові формули використовують у долях одиниці. Середні ставки податків та зборів потрібно розраховувати шляхом ділення суми надходжень відповідних податків на базовий показник для їх нарахування.