Тема 6. Аудиторські робочі документи. Зміст лекції.

1. Поняття і класифікація робочої документації.

2. Зміст і форма робочих документів.

3. Конфіденційність і володіння робочими документами, порядок їх зберігання.

4. Додаткова підсумкова документація.

1. Згідно з МСА 230 «Документація» робочі документи аудитора – записи, за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки, які здійснюються під час проведення аудиторської перевірки.

Завдання аудитора –

Робоча документація –

Підсумкова документація –

Аудиторське досьє –

2. Зміст робочих документів розкриває професійні міркування аудитора, оскільки немає можливості і необхідності документування кожного обстеження чи спостереження.

Завдання:

Види робочих документів:

• Постійні документи –

• Поточні документи –

Вимоги при оформленні робочої документації:

• вказання на першій сторінці назви АФ, назви підприємства, період і дата перевірки документації;

• присвоєння кожному документу назви («Аудит ОЗ», «Аудит порядку і проведення інвентаризації»);

• присвоєння коду кожному документу;

• проставлення на кожному документі прізвища аудитора, який фактично підготував його.

3. Після закінчення аудиту робочі документи залишаються в аудитора. На підставі робочих матеріалів аудитор може складати різні довідки, таблиці, розрахунки.

Правила конфіденційності і володіння робочими документами:

4. Додаткова підсумкова документація не є обов'язковою і видається замовникові у випадку, коли аудитор вважає це необхідним, або коли це обумовлено в договорі. Основні критерії:

Тема 7. Методика аудиту фінансової звітності і її складових.

Зміст лекції.

1. Завдання і мета аудиту фінансової звітності.

2. Послідовність перевірки фінансової звітності.

3. Аналіз платоспроможності і фінансової стійкості підприємства.

4. Аналіз кредитоспроможності і ліквідності балансу підприємства.

1. МСА 200 «Мета і загальні принципи, регулюючі аудит ФЗ» регламентує спільну мету, обсяг аудиторської перевірки ФЗ, відповідальність аудируємого економічного суб'єкта за формування і представлення цієї звітності зацікавленим в ній користувачам.

Мета –

Завдання –

2. Послідовність перевірки ФЗ:

1. Формальна перевірка ФЗ – візуальна перевірка правильності записів усіх реквізитів ФЗ і виявлення наявності самостійних змін у встановлених формах ФЗ, необумовлених виправлень, підчисток, наявності підписів.

2. Аналітична перевірка ФЗ – оцінки показників за допомогою вивчення вірогідних залежностей між показниками з метою виявлення суттєвих відхилень.

3. Загальна оцінка фінансового стану підприємства і зміни його фінансових показників за звітний період.

3. Платоспроможність підприємства –

Зк <> Г + Фк + Дз,

де Зк – короткострокові зобов'язання;

Г – грошові кошти;

Фк – короткострокові фінансові вкладення;

Дз – розрахунки з дебіторами.

Фінансова стійкість підприємства –

4. Кредитоспроможність підприємства –

Ліквідність активів –

Ліквідність ББ: зобов'язання = А.

Групи А підприємства залежно від швидкості перетворення їх на грошові кошти:

• Найліквідніші активи А1:

• Активи, що швидко реалізуються А2:

• Активи, що повільно реалізуються А3:

• Активи, що важко реалізуються А4:

Групи зобов'язань підприємства залежно від ступеня терміновості їх оплати:

• Найтерміновіші зобов'язання П1:

• Короткострокові пасиви П2:

• Довгострокові пасиви П3:

• Постійні пасиви П4:

ББ вважається ліквідним за умови отримання співвідношень:

Порівняння А1 і А2 з П1 і П2 показує поточну ліквідність.

Порівняння А3 і П3 показує перспективну ліквідність.

Тема 8. Внутрішній аудит.

Зміст лекції.

1. Основні елементи внутрішнього аудиту.

2. Характеристика методів проведення аудиту.

3. Види внутрішнього аудиту.

4. Алгоритм проведення внутрішнього аудиту.

1. Згідно з МСА 610 «Розгляд роботи внутрішнього аудитора» внутрішній аудит – оцінювальна діяльність служби, створеної суб'єктам господарювання.

Мета –

Завдання –

Об'єкти:

2. Методи проведення аудиту – сукупність прийомів і способів аудиту, за допомогою яких оцінюється стан об'єктів, що вивчається.

Органолептичні методи:

• інвентаризація –

• контрольний обмір –

• огляд –

• обстеження –

• контрольний запуск сировини і матеріалів у виробництво –

• контрольне придбання –

• експеримент –

• лабораторні аналізи –

Розрахунково-аналітичні методи:

• аналітичні тести –

• сканування –

• експертна оцінка –

Документальні способи перевірки:

• зустрічна перевірка документів –

• взаємний контроль документів –

• хронологічний аналіз господарських операцій –

• нормативно-правова перевірка –

Формальна перевірка документів –

Арифметична перевірка документів –

Перевірка документів по суті –

3. Залежно від видів діяльності, які перевіряє служба внутрішнього аудиту:

• Аудит ФЗ –

• Аудит на відповідність вимогам –

• Операційний аудит –

Залежно від часу здійснення контрольних дій:

• Попередній (превентивний) аудит –

• Поточний аудит –

• Наступний аудит –

• Стратегічний (прогнозний) аудит –

5. Алгоритм проведення внутрішнього аудиту:

1. Вибір об'єкта для перевірки і впливу –

2. Підготовка і затвердження плану проведення внутрішнього аудиту у визначений період – концентрація уваги аудитора на найважливіших його напрямках, виявленні проблем, які слід перевірити найбільш детально. На основі плану складається аудиторська програма –

Аудиторська програма.

На підставі річної програми аудиту складається календарний графік аудиторських перевірок і план на кожну окрему або комплексну аудиторську перевірку.

План внутрішньої аудиторської перевірки для конкретного об'єкта.

Головний аудитор складає графік аудиторської перевірки; підготовка опитувального листка (анкета з переліком питань для співробітників підрозділу, де проводиться аудит), контрольного запитальника (систематизований перелік запитань), журналу аудитора (фіксує факти, результати бесід і іншу інформацію, зібрану в ході аудиторської перевірки).