51.Учет расчетов с учредителями

Учет расчетов с учредителями и акционерами ведется на счете 75. На основном расчетном активно-пассивном счете 75 «Учет расчетов с учредителями» открывается 2 субсчета:

75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)» (субсчет –активный)

75/2 «Расчеты по выплате доходов (субсчет – пассивный)

На этих субсчетах отражаются расчеты с учредителями организаций разнообразных форм собственности – ОА, ООО, товариществ, кооперативов и т.д.

Пример 1. Формирование уставного капитала организации

При создании хозяйственного общества принимается на учет сумма задолженности учредителей, подписавшихся на акции:

Дт 75/1 Кт 80 100

Экономическое содержание: отражается увеличение дебиторской задолженности учредителей и увеличение уставного капитала организации.

Фактическое поступление сумм вкладов в виде денежных средств, ТМЦ по согласованной стоимости:

Дт 50, 51, 52, 10, 43 Кт 75/1 90

Экономическое содержание: отражается увеличение денежных средств и материальных ресурсов и уменьшается дебиторская задолженность учредителей.

Сумма дебетового сальдо сч. 75/1 –10, показывает стоимость неоплаченных акций. Дирекции организации необходимо предпринять меры по распространению своих акций или аннулировать подписку на сумму неоплаты заявленных акций (сторно):

Дт 75/1 Кт 80 10

Экономическое содержание: уменьшается дебиторская задолженность учредителей и уменьшается уставный капитал.

Пример 2. Расчеты по выплате доходов учредителям.

Начисление доходов учредителям осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации

Дт 84 Кт 75/2 30

Экономическое содержание: отражается уменьшение прибыли и увеличение кредиторской задолженности организации перед учредителями.

Из суммы начисленного дохода удерживается налог на доход:

Дт 75/2 Кт 68 9

3. Выплата начисленных сумм дохода (30-9=21)

Дт 75/2 Кт 50, 51, 52 21

Экономическое содержание: отражается уменьшение денежных средств и уменьшение кредиторской задолженности организации перед учредителями.

52. Учет финансовых вложений организации.

ПБУ 19/02 признает активы в качестве финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:

1. Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих сущ-ие права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права.

2. Переход к организации фин рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.)

3. Способность приносить организации экономические выгоды в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи и его покупной стоимости)

К финн влож-м относят: Гос и муниц ц/б; ц/б др организаций, в которых определена дата и стоимость погашения (облигации, векселя); вклады в УК др орг-й; займы, предост др орг-м; депозитн вклады в КО; деьит зад-ть, приобретен на осн-и уступки требов-я.

Анал учет должен обеспечивать всю необходимую информацию

- по единицам учета финансовых вложений

- по организациям, в которые осуществлены эти вложения.

Минимальная информация, которая должна быть сформирована в аналитическом учете:

- наименование эмитента и название ценной бумаги

- номер, серия

- номинальная цена

- цена покупки

- расходы, связанные с приобретением ценных бумаг

- общее количество ценных бумаг

- дата выпуска

- дата продажи или иного выбытия

- место хранения.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется по-разному, в зависимости от того, каким образом активы поступили в организацию:

1)приобр-е за плату – факт затраты на приобр-е минус НДС

2)внесение в счет вклада в УК – ден оценка финн вложений, согласован с учред-ми орг-и;

3)безвозм получ-е – тек рын ст-ть на дату принятия в бухучету

4) Приобретение по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неден средствами – Устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов;

5) Внесение в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества - Ден оценка фин. вложений, согласованная с товарищами в договоре

6)Получение без приобретения права собственности, хоз ведения или опер управления – оценка, предусмотрен в договоре

Финансовые вложения перестают быть таковыми и списываются с бухучета при их погашении, продаже, безвозмездной передаче и т.п по тек рын ст-ти, по первон ст-ти кажд ед.фин влож-й (вклады в УК, займы предоставлен, депозитные вклады в КО, дебит зад-ть, приобретен на ос-и переуступки права треб-я), по ср первон ст-ти ц/б.

Способ оценки, выбранный организацией для каждого вида финансовых вложений и закрепленный в ее учетной политике, не должен изменяться в течение отчетного года. Учитываются финансовые вложения на счете 58 «Финансовые вложения». Обесценение финансовых вложений – устойчивое существенное снижение их стоимости при условии:

- не определяется их текущая рыночная стоимость

- что их стоимость снизилась ниже величины экономических выгод

Согласно п.37 ПБУ 19/02 показателями происходящ обесценения фин.вложений являются:

- появление признаков банкротства эмитента ценных бумаг, имеющихся у организации, либо ее должника по договору займа

- заключение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости

- прекращение поступления процентов или дивидендов от финансовых вложений или существенное уменьшение их размера при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем.

Если какой-либо признак имеется, следует создать резерв под обесценение вложений в ц/б на величину разницы между их учетной и расчетной стоимости: Дт 91 Кт 58.