VI. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
Задание 17.
Журнально-ордерная форма
На основании приведенных данных заполнить:
кассовую книгу;
журнал-ордер №1 и ведомость №1;
журнал-ордер №2 и ведомость №2;
журнал-ордер №6;
главную книгу по счетам 50, 51, 60
Данные для выполнения задания:
Остатки по счетам на 1.01.200_г.
50 «Касса» – 9767 руб.
51 «Расчетные счета» – 758627 руб.
60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» - 258793 руб.
(кредитовое сальдо)
Расшифровка остатка по счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ООО «Мир» – 162727 руб.
ОАО «Зенит» – 96066 руб.
Таблица 45
Хозяйственные операции за январь
№ п/п |
Дата |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
3.01 |
С расчетного счета поступили в кассу деньги на хозяйственные нужды |
30000 |
2 |
3.01 |
Из кассы выдан Соловьеву А.А. аванс на командировку |
7500 |
3 |
3.01 |
Из кассы выдано Андреевой И.А. на приобретение канцелярских товаров |
5200 |
4 |
3.01 |
В кассу поступили деньги от Ирина Н.А. за реализованную ему за наличный расчет продукцию |
18245 |
5 |
3.01 |
Из кассы выдано Ивонину В.В. на приобретение материалов |
7000 |
6 |
4.01 |
С расчетного счета перечислено ООО «Мир» в погашение задолженности |
162727 |
1 |
2 |
3 |
4 |
7 |
4.01 |
На расчетный счет поступили деньги от покупателей за отгруженную им продукцию |
428926 |
8 |
4.01 |
С расчетного счета на выдачу заработной платы поступили деньги в кассу |
628747 |
9 |
4.01 |
Из кассы выдана заработная плата работникам организации |
326478 |
10 |
4.01 |
Из кассы выдан Васильеву И.В. аванс на командировку |
1800 |
11 |
5.01 |
Из кассы выдана заработная плата работникам организации |
287643 |
12 |
5.01 |
Из кассы сдана на расчетный счет неполученная работниками заработная плата |
14626 |
13 |
5.01 |
С расчетного счета погашена задолженность ОАО «Зенит» |
96066 |
14 |
5.01 |
В кассу поступило от Бутуловой А.Н. за реализованную за наличный расчет продукцию |
10214 |
15 |
9.01 |
От поставщика ООО «Рассвет» поступили материалы |
265137 |
|
|
плюс НДС |
53027 |
16 |
10.01 |
Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов |
12265 |
|
|
плюс НДС |
2453 |
17 |
11.01 |
Соловьевым А.А. представлен авансовый отчет (расходы отнесены на общехозяйственные ) |
6248 |
18 |
11.01 |
Соловьевым А.А сдан в кассу остаток неиспользованного аванса |
1252 |
19 |
11.01 |
Андреевой И.А. приобретены канцелярские товары (расходы отнесены на общехозяйственные) |
5580 |
20 |
11.01 |
Андреевой И.А. выдано из кассы в возмещение перерасхода |
380 |
21 |
11.01 |
Ивониным В.В. приобретены материалы |
5200 |
|
|
плюс НДС |
1040 |
22 |
11.01 |
В кассу Ивониным И.В. внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы |
760 |
23 |
16.01 |
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности перед ООО «Рассвет» |
150000 |
24 |
16.01 |
На расчетный счет поступил аванс от покупателей |
280000 |
25 |
28.01 |
С расчетного счета перечислен аванс ЗАО «Меркурий».
Итого: |
160000 |
Кассовая книга
Касса за « » 200_г.
№ п/п |
От кого получено или кому выдано |
№ корреспондирующего счета |
Приход |
Расход |
|
Остаток на начало дня |
|
|
|
Итого за день Остаток на конец дня, в т.ч. на заработную плату |
||||
Кассир
Записи в кассовой книге проверил и документы
в
количестве приходных
расходных получил
Б ухгалтер
Журнал-ордер №2
по кредиту счета 51 «Расчетные счета»
№ п/п
|
Дата |
С кредита счета 51 в дебет счетов |
||||||||||
50 |
55 |
60 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по кредиту |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость №2
по дебету счета 51 «Расчетные счета»
О
статок
на начало месяца руб.
№ п/п
|
Дата |
Оборот по дебету счета 51 с кредита счетов |
||||||||||
50 |
55 |
62 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по дебету |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток на конец месяца
руб.
Журнал-ордер №1
по кредиту счета 50 «Касса»
№ п/п
|
Дата |
С кредита счета 50 в дебет счетов |
||||||||||
51 |
70 |
71 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по кредиту |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость №1
по дебету счета 50 «Касса»
Остаток на начало месяца руб.
№ п/п
|
Дата |
Оборот по дебету счета 50 с кредита счетов |
||||||||||
51 |
71 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по дебету |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток на конец месяца руб.
Ж
урнал-ордер
№6
по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
№ п/п |
Поставщик |
С кредита счета 60 в дебет счетов |
76-2 Расчеты по претензиям |
Сумма акцепта по счетам |
Отметка об оплате |
Сальдо на конец месяца |
|||||||
10 |
19 |
|
|
|
|
Дата |
с расчетного счета |
Д |
К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г
лавная
книга
Счет№
Месяц |
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту |
Сальдо |
||||||
С кредита счета №__ из ж-о №___ |
С кредита счета №___ из ж-о №___ |
|
|
|
Итого по дебету |
||||
Д |
К |
||||||||
|
Остаток на 1.01.200___ г. |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С чет №
Месяц |
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту |
Сальдо |
||||||
С кредита счета №___ из ж-о №__ |
С кредита счета №__ из ж-о №__ |
|
|
|
Итого по дебету |
||||
Д |
К |
||||||||
|
Остаток на 1.01.200___ г. |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С чет №
Месяц |
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту |
Сальдо |
||||||
С кредита счета №__ из ж-о №_ |
С кредита счета № __ из ж-о №_ |
|
|
|
Итого по дебету |
||||
Д |
К |
||||||||
|
Остаток на 1.01.200___ г. |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 18. Мемориально-ордерная форма
Воспользовавшись данными для выполнения задания 17 заполнить:
мемориальные ордера по счетам 50, 51, 60;
журнал регистрации мемориальных ордеров;
главную книгу по счетам 50,51,60;
оборотную ведомость.
Мемориальный ордер №______
№ п/п |
Содержание записи |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Д |
К |
|||
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
Мемориальный ордер №______
№ п/п |
Содержание записи |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Д |
К |
|||
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
Мемориальный ордер № _____
№ п/п |
Содержание записи |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Д |
К |
|||
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
Журнал регистрации мемориальных ордеров
№ мемориального ордера |
Дата составления |
Сумма, руб. |
|
|
|
Итого
Главная книга
С чет №
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого по дебету |
В дебет счетов |
Итого по кредиту |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г лавная книга. Счет №
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого по дебету |
В дебет счетов |
Итого по кредит |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г лавная книга Счет №
Дата |
№ мемориального ордера |
С кредита счетов |
Итого по дебету |
В дебет счетов |
Итого по кредит |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 19. Журнал-главная
На основании ниже приведенных данных:
составить бухгалтерский баланс на 1.01.200_г.
заполнить журнал-главную книгу;
составить бухгалтерский баланс на 1.02.200_г.
Таблица 46
Остатки по счетам на 1.01.200_г.
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
01 |
Основные средства |
2489705 |
02 |
Амортизация основных средств |
325246 |
10 |
Материалы |
457908 |
43 |
Готовая продукция |
208709 |
50 |
Касса |
8708 |
51 |
Расчетные счета |
355601 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
398706 |
80 |
Уставной капитал |
2500000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
695385 |
20 |
Основное производство |
398706 |
Таблица 47
Хозяйственные операции за январь 200_г.
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
С расчетного счета получено в кассу на хозяйственные нужды |
40000 |
2 |
Из кассы выдано Алехину И.И. на командировочные расходы |
10000 |
3 |
Из кассы выдано Гришину А.Н. на приобретение материалов |
12000 |
4 |
Из кассы выдано Дедовой Н.Н. на приобретение канцелярских товаров |
6000 |
5 |
Получено с расчетного счета на выплату заработной платы |
398710 |
6 |
Выплачена из кассы заработная плата |
398706 |
7 |
Отпущены материалы: |
|
|
на технологические нужды |
256100 |
|
на ремонт технологического оборудования |
92700 |
8 |
Начислена заработная плата: |
|
|
рабочим: |
|
|
за выпуск продукции |
65248 |
|
за ремонт технологического оборудования |
10215 |
|
административно-управленческому персоналу: |
|
|
основного цеха |
15240 |
1 |
2 |
3 |
|
заводоуправления |
25408 |
9 |
Начислен единый социальный налог во внебюджетные социальные фонды с заработной платы: |
|
|
рабочим: |
|
|
за выпуск продукции |
? |
|
за ремонт технологического оборудования |
? |
|
административно-управленческому персоналу: |
|
|
основного цеха |
? |
|
заводоуправления |
? |
10 |
Начислена амортизация: |
|
|
технологического оборудования |
20245 |
|
основных средств общепроизводственного назначения |
9275 |
|
основных средств общехозяйственного назначения |
12475 |
11 |
Акцептован счет за электроэнергию, израсходованную: |
|
|
на технологические нужды |
185200 |
|
на приведение в рабочее состояние технологического оборудования |
245400 |
|
на освещение основного цеха |
68205 |
|
на освещение заводоуправления |
45429 |
|
НДС |
108847 |
12 |
Списываются на затраты производства: |
|
|
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
? |
|
общепроизводственные расходы |
? |
|
общехозяйственные расходы |
? |
13 |
Сдана на склад готовая продукция |
928725 |
Таблица 48 Журнал-главная за январь 200_г. |
Счет № |
К |
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
||
Счет № |
К |
|
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
Счет № |
К |
|||||
Д |
|
|
|
|
||
Счет № |
К |
|
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
||
Счет № |
К |
|
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
||
Счет № |
К |
|
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
||
Счет № |
|
|||||
К |
|
|
|
|
||
Д |
|
|
|
|
||
Сумма, руб. |
|
|
|
|
||
Содержание хозяйственной операции |
Сальдо начальное |
|
Обороты за месяц |
Сальдо конечное |
||
№ п/п |
|
|
|
|
||
Дата |
|
|
|
|
||
Таблица 48 Журнал-главная за январь 200_г. |
Счет № |
К |
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
||
Счет № |
К |
|
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
Счет № |
К |
|||||
Д |
|
|
|
|
||
Счет № |
К |
|
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
||
Счет № |
К |
|
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
||
Счет № |
К |
|
|
|
|
|
Д |
|
|
|
|
||
Счет № |
|
|||||
К |
|
|
|
|
||
Д |
|
|
|
|
||
Сумма, руб. |
|
|
|
|
||
Содержание хозяйственной операции |
|
|
Обороты за месяц |
Сальдо конечное |
||
№ п/п |
|
|
|
|
||
Дата |
п/п |
|
|
|
||
З
адание
20.
По ниже приведенным схемам произвести классификацию счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию.
С
хема
3
Счета процесса
производства
Производственные
запасы
Внеоборотные
активы
Счета процесса
обращения
Счета
непроизводственного потребления
Средства
в расчетах (дебиторская задолженность)
Денежные средства
Товарная продукция
и реализация
Затраты на
производство
Схема 4
Капитал
Счета собственного
капитала
Нераспределенная
прибыль
Фонды и резервы
Целевые поступления
Кредиты
Счета привлеченного
капитала
Займы
Кредиторская
задолженность
Примечание: Поскольку новый план счетов предусматривает наличие ряда сложных счетов, то их группировка должна производится с учетом конкретных субсчетов.
Задание 21. По ниже приведенной схеме произвести классификацию счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре.
С хема 5
Основные
Инвентарные
Счета средств в
расчетах
Фондовые
Контрарные
Поэлементные
Постатейные
Регулирующие
Калькуляционные
Распределительные
Сопоставляющие
Дополнительные
Контрарно-дополнительные
Оперативно-распределительные
Календарно-распределительные
Операционно-результативные
Финансово-результативные
Литература
ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструментария по его применению. Утв. МФ РФ от 31.10.2000 г., № 94н
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом МФ РФ от 29.07.98., № 34н.
Положение по бухгалтерскому учету – ПБУ № 1-15.
Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Утв. приказом МФ РФ от 21.12.98 г., №64н.
Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Постановление Правительства РФ от 06.03.98 г., № 283.
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утв. приказом МФ РФ от 28.06.2000 г., №60н.
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета .- М,: 2002 г. – 448 с.
Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета.//Учебник.- М,: ЮНИТИ, 1999. - 476 с.
Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. Пер. с англ.// Под ред. Я.В. Соколова . – М.: Финансы и статистика, 1994 г.
Пачоли Л. Трактат о счетах и записях // Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1994 г.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000 г.
Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета -–М., 1997 г.
Авторы: доцент Бородкин Виктор Митрофанович
доцент Казанцева Наталья Валерьяновна