2. Елементи системи оподаткування

1)Суб’єкт – та фізична чи юридична особа, яка є платником податку

2)Об’єкт – доход з якого сплачується податок та що саме оподатковується

3)Одиниця оподаткування – одиниця фізичного чи грошового виміру об’єкта оподаткування

4)Джерело сплати податків – це дохід, який безпосередньо пов'язаний з об’єктом оподаткування

5)Податкова ставка – це законодавчо встановлений розмір податку на одиницю оподаткування. Є два підходи до встановлення податкової ставки:

-єдина податкова ставка для всіх платників

-декілька видів ставок

6) Податкова квота – це частка податку у доході платника. За будовою податкова ставка поділяється на:

1)тверда – встановлюється в грошовому виразі на одиницю оподаткування

2)відносна – застосовується у період економічної нестабільності та інфляції

3)процентна – встановлюється у відсотковому виражені тільки до об’єкта оподаткування, який має грошове вираження

3. Класифікація податків

1)за формою оподаткування податки поділяються на:

А)прямі – податки, які встановлюються безпосередньо щодо платника та їх розмір залежить від масштабів об’єкта оподаткування(ЕСВ,ПДФО)

Б)непрямі податки – податки які встановлюються в цінах товарів, робіт, послуг та їх розмір не залежить від доходу окремого платника(ПДВ,акциз)

2)за економічним змістом:

А)ПДФО

Б)Податок на споживання – сплачується не при отримані доходу а при його використані

В)Податок на рухоме та нерухоме майно

3)залежно від рівня державних структур:

А)загальнодержавні податки та збори – встановлюються державою та їх стягнення є обов’язковим незалежно від того до якого бюджету вони надходять(державний і місцевий бюджет)

Б)місцеві податки та збори – стягуються тільки до місцевого бюджету

4)за способом стягнення:

А)розкладні податки – встановлюються спочатку в загальній сумі відповідно до потреб держави в доходах

Б)окладні – встановлюються спочатку ставки податку для платників які потім складатимуть доходну частину бюджету.

4. Система прямого оподаткування

Види прямого оподаткування:

1)особисті податки – встановлюються безпосередньо щодо конкретного платника податку,а саме:

-подушний(по особистісний) – встановлюється для фізичної особи незалежно від доходів чи майна

-ПДФО

-Майновий податок щодо рухомого та нерухомого майна

-Податок на спадщину та дарування – має разовий характер та стягується при передані права власності від однієї особи іншій.

2)реальні податки – тобто оподаткування майна за зовнішніми ознаками,а саме:

-земельний податок – при стягнені якого майже не існує можливостей ухилень від сплати, розмір податку пропорційно залежить від розміру ділянки.

-Домовий – встановлюється безпосередньо щодо житлових будинків, торгівельних та промислових приміщень на підставі оцінки за зовнішніми ознаками.

Існують дві системи стягнення податків:

1)Щедулярна – стягнення податків відбувається окремо з кожного виду доходу

2)Глобальна - стягнення відбувається із сукупного доходу.

5. Види непрямих податків

Види непрямого оподаткування:

1)Мито – є підвидом зовнішнього оподаткування та стягується з товарів, транспортних засобів та інших предметів які переміщуються через митний кордон України

2)Внутрішню торгівлю характеризують акцизи та фіскальна монополія.

Акциз – це непрямі податки які встановлюються у вигляді надбавки до ринкової ціни товару.

Акцизи характерні для системи ринкового ціноутворення при цьому держава встановлює надбавку до ціни.

Надбавки до ціни бувають:

1)Фіксованих акцизів – встановлюються в грошовому виражені на одиницю оподаткування не залежно від ціни реалізації, якості та сорту товару.

2)Пропорційні акцизи – встановлюються у відсотках до обсягів реалізації та поділяються на:

a)Специфічні акцизи – встановлюються на окремий вид товару(тютюнові,лікерогорільчані вироби, вироби з дорогоцінних металів)

b)Універсальні акцизи – встановлюються до усього обсягу реалізації(ПДВ)

Фіскальна монополія – полягає в тому, що держава встановлює ту ціну яка забезпечує їй певні надходження залежно від характеру торгівельної діяльності.