Тема 1: Загальні засади організації податкової системи

1.Суть та принципи системи оподаткування

Податки – це обов’язковий платіж фізичних та юридичних осіб до бюджету відповідно до чинного законодавства.

Система оподаткування в Україні – це сукупність податків та зборів встановлених на основі чинного законодавства до державного та місцевого бюджетів на основі правових норм, що регулюють розмір, форми та терміни стягнення податків, зборів та обов’язкових платежів.

Податки в Україні є основним видом доходу державного бюджету.

Податковий Кодекс України (ПКУ) визначає основні принципи побудови системи оподаткування в Україні:

1) Загальність оподаткування – кожна особа зобов’язана сплачувати податки, збори та обов’язкові платежі відповідно до норм чинного законодавства.

2) Рівність всіх платників перед законом або недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації – тобто забезпечення однакового підходу до усіх платників податку, незалежно від їх расової, соціальної, національної та релігійної приналежності.

3)Презумпція правомірності рішень платника податку, якщо норма закону допускає неоднозначне трактування того чи іншого пункту закону.

4) Фіскальна достатність – встановлення податків та зборів з урахуванням необхідного досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями.

5)Соціальна справедливість – встановлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платника.

6) Економічність оподаткування – встановлення податку та зборів обсяг надходжень яких значно перевищує витрати на їх адміністрування(використання)

7) Нейтральність оподаткування – встановлення податків та зборів в такий спосіб, щоб це не впливало на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника.

8) Стабільність – зміна будь-яких податків може вноситися не пізніше ніж за 6 місяців до початку нового податкового періоду та не можуть бути змінені протягом бюджетного року.

9)Рівномірність зручність сплати – встановлення строків сплати податків та зборів виходячи з необхідності забезпечення своєчасності надходжень до бюджету та зручності їх сплати платниками.

10) Єдиний підхід до становлення податків та зборів.

2.Ф-ції податків

До функцій податків можна віднести такі:

- фіскальна - ця функція є визначальною для податків і полягає в тому, що податки виконують своє головне призначення - наповнення доходної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства, фіскальна функція є важливою у характеристиці сутності податкової системи, вона визначає її суспільне призначення.

- регулююча - через неї здійснюється регулювання державою виробництва та споживання, у першу чергу шляхом справляння непрямих податків, що є податками на споживання;

- розподільча - її завданням є наповнення доходної частини бюджетної системи країни з метою подальшого розподілу отриманих коштів для здійснення завдань і функцій держави та муніципальних органів;

- стимулююча - ця функція визначає орієнтири для розвитку та розгортання виробничої діяльності. Шляхом запровадження пільг окремим категоріям платників податків або пільгових режимів на певних територіях держава стимулює розвиток певних галузей національної економіки або здійснює політику підтримки певних верств населення;

- контролююча - за її допомогою держава регламентує фінансово-господарську діяльність підприємств та організацій, отримання доходів громадянами, використання ними свого майна та коштів, додержання фінансової дисципліни тощо.