67.Понятие и виды налогов

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

Общая классификация налогов предполагает их деление на две группы: прямые и косвенные.

К прямым налогам относятся налог на прибыль, налоги на доходы, земельный налог, налоги на имущество юридических и физических лиц, подоходный налог с физических лиц.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, налог с продаж, таможенные пошлины, транспортный и некоторые другие налоги.

Предприятия в Российской Федерации обязаны уплачивать налоги и сборы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (ст. 13, 14, 15, 18).

Так, на 1 октября 2011 г. в Российской Федерации установлены семь федеральных налогов и сборов,три региональных и один местный налог, которые обязаны платить предприятия.

Федеральные налоги

(1) налог на добавленную стоимость;

(2) акцизы;

(3) налог на прибыль организаций;

(4) налог на добычу полезных ископаемых;

(5) водный налог;

(6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользованием объектами водных биологических ресурсов;

(7) государственная пошлина.

Региональные налоги

(1) налог на имущество организаций;

(2) транспортный налог;

(3) налог на игорный бизнес.

Местные налоги

(1) земельный налог.

В российской налоговой системе предусмотрены также специальные налоговые режимы, применяемые предприятиями определенных масштабов и отраслей принадлежности:

(2) единый сельскохозяйственный налог;

(3) упрошенная система налогообложения;

(4) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

(5) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

Законодательство о налогах и сборах включает в себя Налоговый кодекс РФ (НК РФ) и принятые в соответствии с ним федеральные налоговые законы. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

(1) объект налогообложения;

(2) налоговая база;

(3) налоговый период;

(4) налоговая ставка;

(5) порядок исчисления налога;

(6) порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Специальные налоговые режимы устанавливаются в НК РФ и применяются в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.