46.Методика складання Приміток до річної фінансової звітності

Примітки до річної ФЗ (форма №5) – складова частина звітності підприємств, яка складається з метою надання повної правдивої, деталізованої інф-ї про окремі об’єкти бух.обліку. Для заповнення форми №5 викорисовуються:Баланс, Звіт про фінрезул., дані синт. та анал. обліку за окрем. рахунками та субрах-ми. Примітки до р.ФЗ скл-ся з 13 розд.

Р1. ”Немат. активи”розкр-ся ст.” Немат. активи”р1 Активу Балансу. Для заповнення розділу вик-ся дані про наявність та рух немат. активів (рах 12 „Нем.актив”).та дані субрах 133 ”Накопич. амортизація”. Поза межами таблиці розділу табл.. наводяться:варт.немат активів ( використ.укладені договори, ліцензійні угоди), щодо яких існує обмеж. права власності (викор. Дані позаб. Рах.05 „Гарантії та забезпечення надані”); вартість оформл. у заставу немат активів та варт.створених підпр-м немат активів та варт. нем. активів, отрим. за рах цільов. асигнувань (викор. аналіт. Дані до субрах. 154 „Придбання нем. активів”). Також для заповнення ряд.085 „накоп. аморт-я нем.активів, щодо яких існує обмеження права власності” (Відомість обліку немат. активів, нарах. амортиз-ї).

Р2.”Основні засоби”. Розкриває ст..розд.1Активу Балансу. Графа розд. „Втрату від зменш. корисності” розрах. У відпов. до ПСБО№28 ”Зменшення корисності”.для заповнен.граф розділу викор. Дані субрах 10”Осн. засоби” та 11”Інші необ. активи”, договори на передачу ОЗ в оренду, 131”Знос ОЗ”, 132 ”Знос ін.. необ. активів”.

Ряд. ”Вартість ОЗ” заповн. на підставі нормат. та перв. докум, які обмеж право власності. Ряд „Вартість оформл. У заставу ОЗ” на підставі рах 05 „Гарантії та забезпеч. надані”.також для заповнення цього розділу викор. дані відпов. актів, перв. документів та анал. дані рах. 423”Дооцінка активів”,152 „Придбання ОЗ”,153”Придб. ін.. немат. активів”, 01 „Орендовані необор. активи”, дані копій інвентарних карток та договори операт. оренди.

Р3.”Капітальні інвестиції розкрив. Інформ-я, передб. ПСБО№7.Відображ. напрямки капіт інвестиц.за рік та розшифр. ст.020 „Незавер будів-во” розд. 1 Активу Балансу. В окрем. ряд-х відобр. вартість незав-х капіт. Інцест-й у буд-во, придбання, виготовл., реконстр-ю, модерн.ю необ. активів. Для заповненя викор. обороти за Дт рах.15”Кап. інв-ї”+ сальдо рах. на кін. року.

Р4 „Фінансові інв-ї”. Для заповнення викор. анал. дані рах. 14 ”Довго строк. Фін. інв-ї” та субрах. 352 „Інші поточні фін. інвес-ї”. В окремих рядках подається розшиф-ка сум інв-й за методами оцінки у балансі (собіварт., справ. варт., аморт. варт).

Р5. „Доходи і витрати”. Для заповнення викор. субрах. Рах.71 „Ін. операц. дохід” та 94 „Інші витрати операц. діяльн.”, аналіт дані рах 703 „Дохід від реаліз. Робіт та послуг”.Також викор. обороти за Дт рах.944 „Сумнівні та безнадійні борги” Кт 38 а сальдо рах. 38 на кін. року. При заповненні рядка „Непродуктивні витрати і втрати ” – обороти дт945, втрати від знецінення запасів -обор. 946, нестачі і втрати від псування цінностей – 947, визнані штрафи, пені, неустойки-948 та субрах 949.

Також викор. дані субрах.72 „Дохід від участі в капіталі”, 96 „Втрати від участі в капіталі”, 671 „Дивіденти”, 73 „Ін. фін. доходи”, 74 „Ін. доходи”,97”Ін. витрати”, 976 „Списання необ. активів”+ обор. За Дт 631 та Кт 361.

Р6. „Грошові кошти” розкрив. ст. „Залишок грошових коштів” звіту про рух грош. коштів. Для заповн. Викор. залишки на рах-х: 30”каса”, 31„Рахунки в банку”, 33”Інші кошти”, 351”Еквіваленти грош. коштів”, 18”інші необ. активи”.

Р7. „Забезпечення і резерви”. Беруться дані рах. 47 „Забезпеч. наступних витрат і платежів” та 38 „Резерв сумнівних боргів”.

Р8. розшифр. інф-я по ряд-х 100-140 активу Балансу.для заповн. викор. дані рах-в класу 2 „Запаси”, 05 „Гарантії та забезпечення надані”.

Р9. „Дебіторська заборгованість”розкр. інф-ю до ст.розд. 2 Балансу „дебіт заборг. За товари, роботи, послуги”.Джерела інф-ї:суб-ки рах. 36 „Розрах-ки з покупцями та замовниками”, 37 „Розрахунки з різним дебіторами”(крім 371,373),Дт сальдо рах 63 „розрах. з постач.”, 64”Розрах за подат. іплатежами”,65”Розрах. за страх.”, 68 ”” (крім 681”Розрах за аванс. Одерж.,682”Внутр. розрах”,683””Внутрігосп. розрах)., Для заповн. рядка „Списано у зв. році езнад заборг.” викор. обороти за Дт рах 38+Кт 36,37. Якщо резерв сумн. Боргів не ств.,то заборг спис Дт949 Кт 36,37.Дебіт. заборг. Пов’язаним сторонам вибирають за дебіторами згідно ПСБО 23.

Р10. „Нестачі івтрати від псування цінностей”.Для відображ. інф-ї викор. рах.947” Нестачі івтрати від псування цінностей”, узгоджена сума нестач і втрат, яка буде відшкодовуватись винними особами, рах 072”Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей”.

Р11. „Будівельні контракти”. Відображ.:дохід за буд. контрактами за зв. рік; валова заборг. на кін. зв. року; заборгов. з авансів отриманих та ін. При заповн. керуються ПСБО 18”Будівельні контракти”.Викор. дані про обороти за Кт 703 „Дохід від реалізації робіт і ослуг”. При викор. субрах. 238+239 суму визнаного доходу (без ПДВ) одночасно відобр.за Дт субрах 238”Завершені етапи за не закінч. Буд. контрактами” і Кт 239 ”Проміжні рахунки”.Для запису рядка ”Валова заборг.замовників за роботи за буд. контрактами” викор. записи „червоним сторно” за дт 361 та Кт 239 або аналіт. дані за Дт239 ”Проміжні рахунки” та Кт 361.Для заповн. р.”Валова заборгованість замовникам за роботи за будів. Контрактом” вик. анал. дані за Кт239. Також викор. аналіт дані субр.681”Розрах за аванс. одержаними”, обороти за Дт 23 та Кт 631.

Р12. „Податок на прибуток”.Для заповн. викор. дані рах. 17 „Податок на прибуток” та 54 „Відстрочені подат. зобовязання”+ Звіт пр фінрезульт та декларація про прибуток підпр-в.

Р13. „Використання амортизац. відрахувань”.Дані про нарахув. Аморт.беруть за рік з ряд. 260 та 080 граф.10 Приміток до річної ФЗ.