32. Зміст статей Звіту про рух грошових коштів та методика його складання

Звіт про рух грошових коштів складається за звітний період (графи 3 і 4), але для порівняння даних і проведення аналізу в ньому наводяться дані за аналогічний попередній період (графи 5 і 6). Графа 5 і 6 заповнюється заданими аналочного Звіту, складеного за попередній рік за даними граф 3 і 4.

Зміст статей Звіту про рух грош. кошт. визначено П(С)БО 4 "Звіт про рух грош. коштів".

При заповненні цього звіту слід пам'ятати, що якщо рух грошових коштів у результаті однієї операції включає суми, які належать до різних видів діяльності, то ці суми слід наводити окремо у складі відповідних видів діяльності.

Крім цього при заповненні цього звіту підпр-во розгорнуто наводить суми надходжень та видатків, що виникають в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Заповнення І розділу "Рух коштів у результаті операц. діяльності" за непрямим методом починається з коригування прибутку (збитку) від звич. діяльн. до оподаткування на господ. операції, при здійсненні яких не має необхідності у грош. коштах:

— на суму нарахованої амортизації активів;

— на суму змін забезпечень зобов'язань;

— на збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць;

— на збиток (прибуток) від операційної діяльності;

— на витрати на сплату відсотків;

Після цього визначається прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах, на який впливають:

— суми змін запасів, дебіторської і кредиторської заборгованості, пов'язаної з операційною діяльністю протягом звітного періоду;

— на суми змін витрат і доходів майбутніх періодів.

При заповненні цього Звіту слід пам'ятати, що показники, які характеризують перше слово статті (наприклад, рядок 010 — прибуток або рядок 050 — збиток, або рядок 080 — зменшення) наводять у графі 3 "Надходження", а відповідно друге слово у назві статті підказує, що сума відноситься до графи 4 "Видаток".

Грошові кошти повинні забезпечувати постійну платоспроможність підприємств, тому грошові потоки повинні бути під постійним контролем бухгалтерів та керівників. Враховуючи це, вважаємо за доцільне складання Звіту про рух грош. кошт. щоквартально.

33. Розкриття інформації про рух грошових коштів у Примітках до фінансової звітності

Крім інформації про залишки грошових коштів та їх еквівалентів на початок і кінець звітного періоду в Балансі та їх змін, які наводяться в Звіті про рух грошових коштів за видами діяльності П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів" передбачається наводити у Примітках до фінансової звітності таку інформацію про:

• склад грошових коштів;

• склад статей "Інші надходження", "Інші платежі" та інших статей, які об'єднують декілька видів грошових потоків;

• негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;

• наявність значного сальдо грошових коштів, які є в наявності у підприємства і які недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.

У разі придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду наводиться (розкривається) інформація про:

• загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу;

• частину загальної вартості майнового комплексу, яка, відповідно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів;

• суму грошових коштів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані;

• суму активів (крім грошових коштів) і зобов'язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.

Склад грошових коштів розкривається у Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5) у розділі VI "Грошові кошти", а усі інші пункти подаються у вигляді текстового матеріалу.