23.Поняття вступного та ліквідаційного Балансів. Методика їх складання

Вступний Б складається на момент створення підприємства, він має відповідати юридичним документам (Статуту) підприємства.

Окремої методики упорядкування вступного Б немає. Але необхідність складання вступного Б пов'язано з необхідністю проведення бух обліку з моменту створення під-ва.

Вид, форма, правила скл-ня вступн Б співпадають з поточн Б, на базі вступн Б складають поточний Б. Дані вступн Б показують у типовій балансовій табл в графі 3 «на поч».

Поточний Б — документ, який надає правдиву, повну, неупереджену інф-цію про фін стан під-тва на дату Б. Має вигляд табл, яка склад-ся з 4 частин: заг хар-ка під-ства, актив, пасив, підписи. Частини активу та пасиву поділяються на графи: найменування статті; код рядка, на поч, на кін.

Особливості такої таблиці є складання її на конкретну дату, тому наведені в ній суми активів, зобов'язань та власного капіталу підприємства характеризують можливості підприємства саме на цю дату. Склад, форма балансу та характеристика статей балансу наведена в П(С)БО 2 «Баланс». Балансова таблиця побудована на базі балансового рівняння: Актив = Зобов'язання + Власний капітал.

Інформація про розміри статутного та пайового капіталу обов'язково потрапляє до вступного Б під-тва і може змінюватись тільки при змінах в установчих документах.

У ЗУ «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» вказано, що при прийманні справи до господарського суду надається набір документів і поточний баланс. Після приймання документів на першому засіданні суду призначається ліквідаційна комісія. Ця комісія складає ліквідаційний баланс.

При банкрутстві під-ства складається 2 баланси (до і після роботи ліквідаційної комісії). Перший Б — Б, що санується — це Б, що передує ліквідації. Він складається на будь-яку дату і тільки відповідно до інвентаризації. Бажано, щоб Б було складено не за історичною вартістю, а за реалізаційною вартістю.

Особливістю такого Б є те, що у Б немає рядків: аванс виданий, отриманий, деб-ська та кред-ська заборгованість і повинні бути відсутні рядки: інші оборотні кошти, витрати і прибутки майб періодів, дох майб періодів. Ліквідац Б склад-ся після завершення роботи ліквідац-ої комісії.

Можливо виділити 2 ситуації, з якими найчастіше зустрічається ліквідаційна комісія:

1)коли після дій ліквідаційної комісії спостерігається надлишок активів. У активі основних засобів — 10, запасів — 15, усього — 25; у пасиві — Статутний капітал — 20, нерозподілений прибуток — 5, усього — 25. Такий ліквідаційний баланс характеризує підпр-во як досить стабільне, тому воно не може бути визначено банкрутом;

2)коли після дій ліквідаційної комісії спостерігається нестача активів. У активі—0, у пасиві — Статутний капітал—25. Тоді це є збитками і хар-зує під-тво як банкрут.

Як вступний, так і ліквідац. баланс ґрунт. на знанні та веденні бух обліку і поточній фін (бух) звітності.

24.Визначення категорій та мета складання Звіту про фін результати

Звіт про фін результати є складовою частиною квартальної і річної фін звітності під-ств. Зміст, структура і формат звіту регламентується для великих під-ств П(С)БО 3 "Звіт про фін результати" та П(С)БО 25 "Фін звіт суб'єкта малого під-цтва" ф.2-М для суб'єктів малого під-цтва.

Звіт про фін результати — це звіт про доходи, витрати і результати діяльності підп-ства.

Метою складання цього звіту є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інф-ції про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підп-ства за звітний період.

Формування фін результатів у Звіті про фін результати підпорядковане видам діяльності під-ства. Діяльність під-ства поділяється на звичайну, яка включає операційну (основну та іншу), фінансову та інвестиційну. Крім цього в Звіт про фін рез включаються результати від надзвич подій, тобто тих подій або операцій, які відрізняються від звичайної діяльності під-ства та очікується, що вони не повторюватимуться періодично або в кожному наступному звітному періоді.

До категорій цього звіту відносяться витрати, доходи, збитки, прибуток.

Витрати (В)- це зменшення ек-чних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

До госп операцій які супров-ся зменшенням ек-чних вигод у вигляді вибуття активів, але не є витратами під-ства слід віднести викуп акцій або їх часток, вилучення вкладів і паїв, розподіл власн капіталу між власниками, (нарахув дивідендів і їх виплата) тощо.

Доходи (Д) — це збільшення екон вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників).

До госп операцій, які супроводжуються збільшенням економічних вигод у вигляді надходження активів, але не є доходами під-ства слід віднести сплату заборгованості за внесками до стат капіталу, додаткові внески за рішенням акціонерів тощо.

Для визначення фін результату необхідно співставити доходи і витрати , які забезпечили отримання цих доходів.

Збиток — це перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати.

Д < В = збиток (3)

Прибуток — це сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.

Д > В = прибуток (П)

Звітн періодом для скл-ня Звіту про фін результати є квартал і календарний рік з 1 січ по 31 груд включно. Цей звіт складається наростаючим підсумком за оборотами номінальних рахунків. Інформація в Звіті про фін результати наводиться на 2 дати, що важливо для проведення аналізу: за звітний період; за відповідний попередній період.

При складанні Звіту про фін результати необхідно дотримуватися принципу нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів.

Суттєвим є те, що доходи і витрати визнаються в обліку і звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу надходження чи сплати грошей та відображаються в бух обліку тих періодів, до яких вони відносяться.

Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів:

Розділ І. "Фінансові результати" (р.010-225). Розділ II. "Елементи операційних витрат" (р.230-280).

Розділ III. "Розрахунок показників прибутковості акцій" (р.300-340).

У першому розділі Звіту про фін результати надається інформація про доходи і витрати з точки зору власника під-ства, усі витрати, пов'язані з доходом звітного періоду, включаючи й податок на прибуток, вважаються витратами звітного періоду; прибуток розглядається як джерело виплат власникам для нарахування і сплати дивідендів, створення резервного капіталу або збільшення статутного капіталу.

У другому розділі наводиться склад операційних витрат за елементами, що дозволяє провести аналіз їх структури та ця інформація використовується при складанні Звіту про рух грошових коштів в частині коригування суми прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на негрошові операції, а саме на суму нарахованої амортизації.

У третьому розділі Звіту про фін результати, який стосується лише акціонерних товариств, прості акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, а також тих товариств, які знаходяться у процесі випуску зазначених акцій, розраховуються показники прибутковості акцій.