4. Розкрийте сутність поняття “податкова система”, охарактеризуйте структуру та принципи побудови податкової системи України.

Податко́ва систе́ма — це сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів і внесків до бюджету і державних цільових фондів, які діють у встановленому законом порядку. Складається з прямих і непрямих податків. Прямі встановлюються безпосередньо на дохід або власність платника податків, непрямі включаються у вигляді надбавки до ціни товару і сплачуються споживачем.

Податкову систему України можна представити у вигляді трьох основних підсистем:

підсистема оподаткування юридичних осіб

підсистема оподаткування фізичних осіб

збори в державні цільові фонди

Усі ці підсистеми знаходяться в тісному взаємозв'язку між собою, їх складають одні структурні елементи: прямі податки, непрямі податки, а також інші податки і збори

З 1 січня 2011 року до загальнодержавних податків та зборів належать такі податки та збори[6]:

податок на прибуток підприємств

податок на доходи фізичних осіб

податок на додану вартість

акцизний податок

збір за першу реєстрацію транспортного засобу

екологічний податок

[[рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України]]

рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні(скасовано)

плата за користування надрами

плата за землю

збір за користування радіочастотним ресурсом України

збір за спеціальне використання води

збір за спеціальне використання лісових ресурсів

фіксований сільськогосподарський податок

збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства

мито

[[збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками]]

збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності

5. Охарактеризуйте поняття “податкова робота”, назвіть її елементи та назвіть суб’єктів податкової роботи в Україні.

Податкова робота — це діяльність держави та її органів, а також платників в процесі

правового регламентування, нарахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, а

також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету.

Суб'єктами податкової роботи в Україні виступають:

— Верховна Рада України — приймає закони загальної та спеціальної дії в сфері

оподаткування;

— органи виконавчої влади (Міністерство фінансів. Державне казначейство. Міністерство

економіки) — забезпечують дію механізмів справляння податків і податкових платежів;

— органи податкової служби — здійснюють контроль за дотриманням податкового

законодавства, розробляють нормативно-правову базу дії законів про оподаткування, здійснюють

облік платників і податкових надходжень, здійснюють нарахування та стягнення окремих податків,

проводять роз'яснення податкового законодавства, притягують до відповідальності його

порушників;

— платники податків — нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають

податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податкова робота включає в себе такі основні елементи.

— встановлення правової бази (законодавчої бази та інструктивно-методичного

забезпечення);

— нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік;

— визначення способів утримання та стягнення податків (з джерела сплати, за платіжним

повідомленням, за податковою декларацією);

— розрахунки з бюджетом — визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і

способів (готівкові, безготівкові).

Основою податкової роботи є правове регламентування порядку встановлення і справляння

податків і зборів. Функцію прийняття законодавчих актів у податковій сфері здійснюють вищі органи

державної влади. Підготовкою законопроектів з питань оподаткування в Україні займаються

Кабінет Міністрів України та Державна податкова адміністрація України, приймає закони Верховна

Рада України.

Основними законами загальної дії є закони України «Про систему оподаткування», «Про

порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими

фондами» та «Про державний бюджет».

Закон України «Про систему оподаткування» визначає принципи системи, оподаткування,

порядок встановлення податків і зборів, компетенцію органів державної влади щодо оподаткування

в державі, права і обов'язки платників податків тощо.

Будь-які податки і збори, які не передбачені названим законом, не можуть бути обов'язковими

до сплати на території України. Зміни та доповнення до цього закону вносяться не пізніше, ніж за

шість місяців до початку нового бюджетного року і набирають чинності з початку нового

бюджетного року.

Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та

державними цільовими фондами» являє собою цілісну систему процедур, пов'язаних із

забезпеченням боргових зобов'язань платників податків перед державою, регулює відносини між

платниками податків, контролюючими органами та органами стягнення. Закон визначає порядок

подання податкових декларацій, узгодження податкового зобов'язання, порядок адміністративного

оскарження нарахованих контролюючим органом податків, зборів і обов'язкових платежів,

установлює норми, пов'язані з нарахуванням пені та штрафних санкцій, визначає механізм

стягнення податкового боргу для юридичних та фізичних осіб, надання відстрочок у сплаті

податкового боргу, порядок списання безнадійного боргу тощо.

Закон України «Про державний бюджет», хоча й належить до сфери бюджетного

законодавства, щорічно вносить певні корективи в систему оподаткування на конкретний рік.

Законодавчі акти спеціальної дії здійснюють правове регулювання окремих податків, зборів і

податкових платежів. У них регламентується порядок нарахування і сплати конкретних податків,

зборів і податкових платежів за елементами справляння. Наприклад: закони України «Про податок

на додану вартість», «Про оподаткування прибутку підприємств», «Про податок з доходів фізичних

осіб», Декрет Кабінету Міністрів «Про акцизний збір» тощо.

На основі прийнятих законів органи виконавчої влади розробляють інструктивно-методичну

базу, яка забезпечує виконання законодавчих актів загальної та спеціальної дії в сфері

оподаткування.__