102. Охарактеризуйте порядок оподаткування доходів суб’єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб.

Суб'єкти підприємницької діяльності - фізичні особи, мають право вибирати спосіб оподаткування доходів, одержуючи свідоцтво про сплату єдиного податку. Ставки єдиного податку для фізичних осіб встановлюються місцевими радами за місцем державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності з урахуванням виду діяльності та місця її здійснення. Ставка податку не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень за календарний місяць.

Якщо фізична особа-суб'єкт підприємницької діяльності здійснює кілька видів її, для яких встановлено різні ставки єдиного податку, вона отримує одне свідоцтво і сплачує один податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки. Для платника єдиного податку (фізичної особи), який займається підприємницькою діяльністю з використанням найманої праці або коли участь у підприємницькій діяльності беруть члени його сім'ї, розмір єдиного податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу.

Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа, яка сплачує єдиний податок, звільняється від зборів до державних цільових фондів, пов'язаних з виплатою заробітної плати працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї.

Сплачена суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань як самого платника податку, так і осіб, що перебувають з ним у трудових відношеннях, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності. Суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи можуть самостійно вибрати ставку єдиного податку: 6% суми виручки від реалізації без урахування акцизного збору, але з окремою оплатою ПДВ; 10% суми виручки від реалізації без урахування акцизного збору, але зі включенням ПДВ до складу єдиного податку.

Суми єдиного податку перераховуються щомісячно до 20 числа місяця наступного за тим, в якому одержано виручку, на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.

Наступного дня після надходження коштів відповідне відділення казначейства перераховує суми єдиного податку:

до державного бюджету - 20%;

до місцевого бюджету - 23%;

до Пенсійного фонду - 42%;

на обов'язкове соціальне страхування - 15% (у тому числі 4% до Державного фонду прияння зайнятості населення).

Суб'єкти малого підприємництва (юридичні особи) за результатами господарської діяльності за звітний період (квартал) подають до органу державної податкової служби (до 20 числа місяця, наступного за звітним періодом) розрахунок сплати єдиного податку, акцизного збору і податку на додану вартість (якщо ними вибрано ставку 6%).

103. Охарактеризуйте порядок оподаткування доходів суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб.

104. Пунктом 177.8 ст. 177 Податкового кодексу визначено, що під час нарахування (виплати) фізичній особі — підприємцю доходу від операцій, здійснюваних в межах обраних нею видів діяльності, суб'єкт господарювання, який нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою — підприємцем, яка отримує такий дохід, подано копію свідоцтва про державну реєстрацію її як суб'єкта підприємницької діяльності.

106. Згідно з п. 4 ст. 9 Закону про держреєстрацію у бланку свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи — підприємця зазначаються ім'я фізичної особи — підприємця; реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків (далі — реєстраційний номер облікової картки платника податків) або номер та серія паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні або інші переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків, офіційно повідомили про це відповідні органи державної влади та мають відмітку у паспорті); місце проживання фізичної особи — підприємця; дата проведення державної реєстрації та номер запису в Єдиному державному реєстрі; місце проведення державної реєстрації; прізвище та ініціали державного реєстратора; підстава, дата і номер запису в Єдиному державному реєстрі про заміну свідоцтва про державну реєстрацію (у разі проведення заміни свідоцтва).

108. Тобто бланком свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи — підприємця не передбачено розміщення інформації щодо видів діяльності та обраної платником податку системи оподаткування отриманих від такої діяльності доходів.

110. Податковим кодексом (пп. 139.1.12 п. 139.1 ст. 139 розділу ІІІ, який набирає чинності з 01.04.2011 р.) передбачено, що не включаються до складу витрат юридичної особи витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи — підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи — платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації).

112. Отже, з метою уникнення порушень норм чинного законодавства юридичні та фізичні особи — підприємці, які перебувають у господарських відносинах з іншою фізичною особою — підприємцем, крім копії підтвердного документа, що він зареєстрований суб'єктом підприємницької діяльності (свідоцтва про державну реєстрацію), повинні отримувати від такої особи довідку (що подається на письмову заяву платника податковим органом, в якому він перебуває на податковому обліку), в якій зазначаються перелік видів діяльності відповідно до реєстраційної картки та обрана ним системи оподаткування доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності.

114. При цьому суб'єкт підприємницької діяльності повідомляє про всі виплачені підприємцями суми доходів податковому органу у порядку, визначеному пунктами «б» та «д» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодекс