3.3. Порядок ведення аналітичного і синтетичного обліку іноземної валюти

Аналітичний облік Аналітичний облік розрахункових операцій покликаний забезпечити

необхідну деталізацію стану розрахунків між партнерами, виконання ок­ремих контрактів за всіма пунктами, дотримання передбачених форм роз­рахунків та термінів платежу.

Аналітичний облік може вестися по іноземних партнерах, по країнах, а також номерах контрактів, окремо в розрізі кожного документа (рахун­ку) на оплату.

Р

Зразок 4. Відомість обліку іноземних валют

Аналітична відомість обліку іноземної валюти на поточному валютному рахунку в доларах США Сальдо на початок січня — 2000$ Курс НБУ — 5,3 грн./$ Балансова вартість іноземної валюти в гривнях — 10600
	№ пп	Дата та № документа	Найменування покупця, поста­чальника	Заборго­ваність з ба­лансу	Перерахо­вано іно­земну валюту	Курс грив­ні	Пере-рахо­вано гривень
	1	2.01, № 55	Фірма «Конус»	Надхо-	3000	5,35	16050
	2	5.01, № 83	Фірма «Форум»	дження	5000	5,38	26900
	Разом				8000	X	42950
	1	3.01, № 10	Фірма «ЛТД»	Витра-	2000	5,33	10660
	2	6.01, № 15	Фірма «ДРТ»	чення	1500	5,41	8115
	3	15.01, №20	Надходження до каси		2450	5,42	13279
	Разом				5950	X	32054
Залишок на Зісічня Долар США — 4050; Курс НБУ — 5,44 грн./$ Балансова вартість іноземної валюти в гривнах — 22032

егістри аналітичного обліку необхідно відкривати на кожного інозем­ного партнера, а на завершення місяця, на підставі підсумкових записів цих регістрів, набирати зведений регістр синтетичного обліку (Зразок 4-5).

А

Зразок 5. Картка аналітичного обліку

		Картка аналітичного обліку
		до рахунку 312 «Поточний рахунок в іноземній валюті»
Назва валюти — долар США
Сальдо на початок місяця в іноземній валюті:
Долар —			2000
Гривні —			10600
		Курс на дату		Оборот за дебетом				Оборот за			кредитом
	Дата	здійснення операції		$		гривні		$			гривні
	2.01	5.35		3000		16050		-			-
	3.01	5,38		-		-		2000			10660
	5.01	5,33		5000		26900		-			-
	6.01	5,41		-		-		1500			8115
	15.01	5,42		-		-		2450			13279
	Всього	оборот		8000		42950		5950			32054
	Курсова різниця					636					100
	Всього валюті	в національній				43586					32154
Сальдо на 31.01. п. р.:
Долар —			4050
Гривні —			22032

налітичний облік за рахунками 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» ведеться в роз­різі кожної іноземної валюти в аналітичній відомості обліку іноземних валют (зразок 4) та картці аналітичного обліку (зразок 5).

У регістрах синтетичного обліку за рахунками розрахунків має бу­ти передбачений стовпчик для курсу валюти НБУ на дату операції (за її номіналом), за якою здійснюється перерахунок інвалютної суми в грив-невий еквівалент, також можна відкривати інші комплекти обліко­вих регістрів або робити запис даних при лінійно-позиційній будові ре­гістрів.

По закінченні місяця, на підставі підсумкових даних цих регістрів, складається зведений журнал та відомість за рахунками 312 і 314.

Облік іноземної валюти в касі

Уповноважені банки встановлюють ліміти залишків інвалюти в касах суб'єктів господарювання, яким дозволяється здійснювати операції з на­явною інвалютою.

Понадлімітні залишки наявної інвалюти підлягають повній інкасації в установі банку не пізніше наступного банківського дня. У випадку від­сутності встановленого ліміту, наявна інвалюта підлягає повній інкасації в установі банку.

Прийом наявної валюти здійснюється обов'язково з використанням контрольно-касового апарату. Валютний виторг підлягає обов'язковій здачі в банк.

Облік наявної інвалюти ведеться за місцем зберігання валюти і за її видами.

Документальне оформлення валютних операцій тотожно докумен­тальному оформленню руху коштів у національній одиниці, рух валюти у документах відображається в її номінальному численні.

Для аналітичного обліку валютних ресурсів у касі на кожен вид валю­ти має бути відкрита касова книга.

Порядок записів у касових книгах за обліком наявної валюти регламен­тований Порядком ведення касових операцій у народному господарстві Ук­раїни (під копірку, відривна частина — звіт касира та первинний документ здається в бухгалтерію під розписку, де здійснюється обробка звіту касира).

Особливістю порядку відображення валютних операцій є те, що перед тим, як показати рух інвалюти чи засобів у розрахунках, необхідно відрегу­лювати балансову оцінку активів і пасивів. Тому перш ніж зробити оброб­ку звіту касира бухгалтер має врегулювати оцінку інвалютної готівки в касі на початок дня за курсом НБУ, що діє на весь день складання звіту.

Після цього бухгалтер робить перерахунок касових операцій в інва­люті в гривневий еквівалент за цим курсом.

Обліковий регістр з інвалюти складається на підставі оброблених зві­тів касира в гривнях. Обліковий регістр рекомендується складати на ко­жен вид валюти, а потім всю інформацію про рух готівки узагальнювати у зведеному журналі-ордері.

Синтетичний облік інвалютної готівки ведеться відповідно до Інструкції №291 і використовуються такі рахунки:

• рахунок 302 «Каса в іноземній валюті»;

• рахунок 304 «Операційна каса в іноземній валюті».

За дебетом цього рахунку відображається надходження інвалютної готівки, а за кредитом — її зменшення.