Билет №1: Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Виды отчетности организации.

Согласно п.4 по бухучету (ПБУ) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», бухгалтерская отчетность-это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухучета по установленным формам.

Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в том, что она представляет собой источник данных об организации для пользователей, благодаря которым становится возможным принимать адекватные управленческие решения. Пользователь бух. отчетности согласно п.4 ПБУ 4/99- это юридические или физические лица, заинтересованные в информации об организации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность выполняет следующие функции:

• Является средством наблюдения со стороны пользователей за работой организации;

• Выступает информационной базой для принятия управленческих решений;

• Дает возможность обобщения экономических показателей на региональном и общегосударственном уровнях;

• Принимается в качестве средства контроля хозяйственно-финансовой деятельности организации;

• Служит базой для разработки текущих и перспективных планов и др.

Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности государственных (муниципальных) учреждений, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) пояснительной записки.

Состав бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Виды отчетности:

• Бухгалтерская (финансовая)- содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатов деятельности организации. Составляется на основе данных синтетического и аналитического учета и подтверждается первичными документами;

• Статистическая- представляет собой систему количественных и качественных показателей, изменение и обобщение которых не характерно для бухучета. Служит для отражения отдельных сторон деятельности организации и их статистического изучения;

• Оперативная- предназначена для текущего контроля и управления внутри организации в момент совершения хозяйственных операций или сразу после их завершения. Содержится сведения о выполнении планов поставок продукции, соблюдении договоров, финансовом положении об организации.

• Консолидированная фин.отчетность как разновидность бух.отчетности предназначена для характеристики финансового положения и финансового результата деятельности группы хоз.субьектов, основанной на отношениях контроля.

• Управленческая отчет. Предназначена для использования в управлении хоз.субьектом. В связи с этим содержание, периодичность, сроки, формы и порядок ее составления определяются хоз.субьектом самостоятельно.

• Статистическая отч. Которая основана на данных бух. и оперативного учета, формируется по правилам, установленным Госкомстатом РФ (Росстатом) и предназначена для сбора и обработки информации о массовых социально-экономических явлениях.

• Кроме перечисленных видов отчетности могут представлять специализированную отчетность в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг.

Билет №2: Структура бухгалтерского баланса. Классификация бухгалтерского баланса.

Балансовый метод представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами, широко используется в планировании, учете и экономическом анализе. В систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые. При помощи этих балансов планируются образование и распределение отдельных видов материалов, продукции, денежных средств и трудовых ресурсов. Балансы используются для проведения факторного анализа при изучении жестко детерминированных зависимостей.

В бухучете слово «баланс» имеет двоякое значение:

• Равенство итогов, когда равны итоги записей по Дб и Кд счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итог актива и пассива бухгалтерского баланса.

• Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Структура баланса. Баланс есть метод бухучета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени отразить состояние средств организации и источники их формирования.

Баланс имеет метод бухучета, позволяющий составить расходы, понесенные до отчетной даты, с поступлениями, полученными на ту же дату.

В активе приводятся данные не о самом имуществе, а о средствах вложенных в него, то что называется расходом будущих периодов, а в пассиве отражаются поступления, полученные к дате, на которую составлен баланс.

Бухгалтерский баланс представляет определенную ценность:

• Для анализа финансового состояния, определения платежеспособности организации;

• Для анализа рентабельности работы, успешности хозяйственной деятельности организации;

• Для оптимизации структуры актива.

Хозяйственные средства подразделяются на:

• Внеоборотные активы- используемые в хозяйственном процессе длительное время (более 1-го года);

• Оборотные активы- полностью потребляются в ходе производственного процесса и потому постоянно обновляются.

1. Баланс есть метод бух.Учета, позволяющий в денежной оценки и на определенный момент времени отразить состояние средств организации и источники их формирования.

2. Баланс есть метод бух.Учета позволяющий сопоставить расходы, понесенные до отчетной даты, с поступлениями, полученными на ту же дату.

3. Баланс есть метод бух.Учета позволяющий сопоставить будущие доходы организации с ее предстоящим расходом.

Признаки классификации бух.балансов: время составления, источники составления, оббьем информации, форма собственности, способ «очистки».

По времени составления бух.баланса может быть вступительным, текущим, ликвидационным, разделительным, обьединительным.

Билет №3: Нормативно- законодательные документы регламентирующие основы построения бухгалтерской отчетности в РФ.

Всю систему нормативного регулирования можно подразделить на четыре уровня документов:

• Законы и иные акты законодательства РФ;

• Положения по бухучету;

• Методические указания по ведению бухучета;

• Рабочие документы организации, формирующие ее систему бухучета.

Первый уровень (законодательный) представлен Федеральным законом от 6 декабря 2011г.№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете. Этим законом дано определение бух.отчетности установлены основные требования к ведению бух.учета , бух.документации бух.регистрации.

Второй уровень является ПБУ4 /99 « Бух.отчетность организации». Применяется минфином

Третий уровень приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н)

Четвертый уровень (относятся рабочие рабочие док.организации) ПБУ1/2008 «Учетная политика организации»

4.Подготовительная работа по составлению отчетности

Бухгалтерская отчетность составляется на основании всех видов текущего учета — бухгалтерского, статистического и оперативного и поэтому обеспечивает возможность всестороннего отражения хозяй­ственной деятельности организации. Она является завершающим эта­пом учетной работы. Под отчетностью в широком смысле подразумева­ется вся совокупность учетных записей, по которой можно проследить хозяйственную деятельность организации.

По видам отчетность делится на бухгалтерскую, финансовую, управленческую, налоговую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельно­сти организации. Она составляется на основании данных синтетиче­ского и аналитического учета, подтверждается первичными докумен­тами. Для составления отчетности используются также данные оперативной и статистической отчетности. Бухгалтерской (финан­совой) отчетности присуща более высокая достоверность, так как ее данные подтверждаются материалами инвентаризации и, как пра­вило, аудиторским заключением.

Финансовая отчетность представляет собой свод взаимосвя­занных показателей, выраженных в денежных единицах, которые характеризуют финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, а также текстовые пояснения к этим показателям. Она представляет собой способ обоб­щения системных данных бухгалтерского учета, который позволяет представить полезную информацию финансового характера основ­ным группам заинтересованных лиц.Внутренняя отчетность формируется для целей оперативного и общего управления организацией.По периодам, охватываемым отчетностью, она подразделена на текущую (внутригодовую) и годовую.Текущая отчетность составляется на внутригодовую дату. Теку­щая бухгалтерская отчетность называется промежуточной. К ней от­носится месячная и квартальная отчетность. Текущие отчеты составляются регулярно через определенные промежутки времени. Эту отчетность подразделяют на ежедневную, месячную, кварталь­ную, полугодовую и за девять месяцев. Анализ текущей отчетности служит целям оперативного управления деятельностью организации.Годовая отчетность составляется по окончании года и харак­теризует все стороны хозяйственной деятельности организации за финансовый год.По степени обобщения данных отчетность подразделяется на первичную, сводную и консолидированную.Первичная отчетность составляется по данным текущего уче­та организации.Сводная отчетность составляется вышестоящими организаци­ями, государственными комитетами по статистике по территориаль­ному принципу и отраслям народного хозяйства путем обработки первичной отчетности организаций.Консолидированная отчетность представляет собой объеди­ненную отчетность двух и более юридически самостоятельных орга­низаций, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, включает в себя: — бухгалтерский баланс; — отчет о прибылях и убытках; — приложения к ним, предусмотренные нормативными актами; — аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгал­терской отчетности организации, если она в соответствии с феде­ральными законами подлежит обязательному аудиту; — пояснительную записку. В случае принятия организацией самостоятельного решения о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, так­же может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

К отчетности прилагается дополнительная информация, рас­крывающая отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия и состоящая из отдельных справок: — расшифровки отдельных прибылей и убытков (ф. № 2); — чистых активов, отдельных расходов по обычным видам деятель­ности и пр. (ф. № 3); — и других (ф. № 5).

Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться в отдель­ной папке в сброшюрованном виде и включает: 1) типовые формы: — бухгалтерский баланс (ф. № 1);— отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);2) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убыт­ках:— отчет об изменениях капитала (ф. № 3);— отчет о движении денежных средств (ф. № 4);— приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);— пояснительную записку; 3) специализированные формы. Перечень их устанавливается соот­ветствующими министерствами и ведомствами РФ по согла­сованию с министерствами финансов РФ и республик, входящих в ее состав; 4) отчет об использовании организацией бюджетных ассигнований (ф. № 2) и справку об остатках средств, полученных из феде­рального бюджета; 5) итоговую часть аудиторского заключения.Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Составление бухгалтерской отчётности - завершающий этап всего учётного процесса на предприятии. Т.к. отчёты, и квартальный и годовой, являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

Для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ. В частности, процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа:

• первый этап - подготовительная работа;

• второй этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.

Подготовительная работа в свою очередь делится на три части:

а) разработка плана работы по составлению отчётности;

б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчёта;

в) заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.

Подготовительные работы по составлению отчётности фактически являются разделом в системе организации бухгалтерского учёта на предприятия. При подготовке изучают своевременность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам, выявляют полноту и своевременность отражения всех хозяйственных операций.