Тема1. Экономическое содержание и сущность налогов

Налоги – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физич. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

В отличие от налогов сборы носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды.

Сбор – обязательный платеж в республиканский и(или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физ. лиц.

Налоговые отношения – финансовые отношения между государством и субъектами хозяйствования и населением по формированию централизованного денежного фонда(бюджета).

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с организациями и физ.лицами.

Социально-экономическая сущность, функции и роль налогов определяются природой и задачами государства, развитием товарно-денежных отношений и условиями воспроизводства.

Функции налогов: фискальная, регулирующая, распределительная, контрольная и социальная.

Фискальная функция налогов обеспечивает формирование финансовых ресурсов государства. Это основная функция налогов.

Регулирующая функция налогов состоит в их способности воздействовать на развитие экономики, обеспечивающая ей устойчивый рост.

Регулирующая функция имеет 3 составляющие: стимулирующая, которая оказывает влияние на воспроизводство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, используя систему льгот или преференций(преимуществ); сдерживающая, которая целенаправленно сдерживает темпы воспроизводства, посредством увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов; воспроизводственная, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.

Распределительная функция налогов обеспечивает процесс перераспределения ВВП и направление одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства, а другой части – в централизованный денежный фонд(бюджет) в форме налога .

Контрольная функция – своевременное отслеживание государством поступлений налоговых платежей в бюджет.

Социальная функция налогов – поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величины налогов и их ставок, порядка уплаты налогов, а также круга лиц, уплачивающих налоги, сборы.

Основные принципы налогообложения:

1). Уровень налогообложения должен быть достаточным для выполнения государством своих функций;

2). Уровень налогообложения не должен оказывать отрицательное влияние на экономику и население;

3). Эффективность налогообложения, то есть:

Налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;

Налогообложение должно способствовать стабилизации и развитию эко-ки страны;

Процесс налогообложения должен быть понятен плательщику и принят большей частью общества;

Налогообложение должно осуществляться с минимальными расходами для гос-ва.

В соответствии с Общей частью Налогового кодекса РБ основными принципами налогообложения в республике являются : 5 принципов.

Особый режим налогообложения – специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов.

Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:

налога при упрощенной системе налогообложения;

единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физич.лиц;

единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

налога на игорный бизнес;

налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

налоги на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

сбора за осуществление ремесленной деятельности.

Основные элементы налогообложения:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления;

порядок и сроки уплаты.

Субъект налогообложения(плательщик) – это юрид. или физич. лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплаты налогов.

Носитель налога – это лицо, за счет которого в итоге осуществляется уплата налога.

Объект налогообложения – предмет, действие или явление, которые подлежат обложению налогом. К объектам налогообложения относят: имущество, доходы(прибыль), операции по реализации товаров, ввоз(вывоз) товаров.

Согласно налоговому кодексу РБ объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникает налоговое обязательство.

Налоговое обязательство – это обязанность плательщика при наличии обязательств, установленных налоговых законодательством, уплатить определенный налог, сбор.

Способы обеспечения налогового обязательства:

залог имущества;

поручительство;

пеня;

приостановление операций по счетам в банке;

арест имущества.

Если плательщик не исполняет налоговое обязательство в установленные сроки, то у него возникает задолженность перед бюджетом, принудительное взыскание которой осуществляется след. способами:

бесспорное списание сумм налоговых платежей со счетов плательщиков в банке;

бесспорное списание сумм налоговых платежей со счетов дебиторов плательщика;

бесспорное взыскание наличных денег, хранящихся в кассе у подотчетных лиц;

конфискация имущества.

Источник налога – это доход субъекта, из которого уплачивается налог.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают:

пропорциональные налоговые ставки, которые устанавливаются в % к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества;

прогрессивные налоговые ставки, которые увеличиваются с ростом объекта налогообложения;

регрессивные, которые понижаются по мере роста налоговой базы;

твердые, которые устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения.

Налоговые льготы – предоставленные отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы в РБ устанавливаются в виде:

освобождения от налога, сбора

дополнительных налоговых вычетов и(или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора

пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок

возмещение суммы уплаченного налога, сбора

в ином виде, установленном Президентом

Индивидуальные льготы по налогам, сборам предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемым Президентом РБ.

Налоговый оклад – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период.

Налоговый период – календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора.

Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налогообложению.

Налогообложение двойное – неоднократное обложение одного и того же объекта налога.

Таможенная пошлина – вид налога, взимаемого гос. органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.

Таможенные льготы – преимущества в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемые отдельным организациям и физ.лицам.

Резидент – организация или физ.лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране.

Нерезидент – организация, действующая в данной стране, но зарегистрированная как субъект хозяйствования в другой; физ.лицо, действующее в данной стране, но постоянно проживающее в другой.

Плательщики налогов, сборов – организации и физ.лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РБ и(или) актами Президента, международными договорами РБ, возложена обязанность уплачивать налоги, сборы.

Под организациями понимаются:

юридические лица РБ

иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами

простые товарищества

хозяйственные группы

Под физическими лицами понимаются:

граждане РБ

граждане либо поданные иностранного государства

лица без гражданства

Налоговый агент – юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, доверенный управляющий, которые являются источником выплаты доходов плательщику и на которые налоговым законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов.

Представитель плательщика – юридическое или физическое лицо, действующее от имени и по поручению официального плательщика налогов, сборов.

Предметом налогообложения признается экономическая и неэкономическая деятельность.

Экономическая деятельность – всякая деятельность по производству и реализации продукции, а также любая иная деятельность, которая влечет или может повлечь получение доходов.

Неэкономическая деятельность характеризует деятельность, имеющую своей целью достижение определенных социальных или моральных эффектов, а не получение дохода.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физические характеристик, с наличием которого у плательщика возникает обязанность по уплате налога.

Налоговый учет – осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета.

Элементами налогового учета признаются имеющие соответствующие характеристики показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы плательщиков.

Налоговая декларация(расчет) – письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и об осуществленных расходах, источниках доходов, о налоговых льготах и об исчисленной сумме налога, сбора, а также других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора.