Тема3. Налоговая политика
Налоговая политика – совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных соц. групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения ресурсов.
Главным субъектом налоговой политики явл. государство.
Цели налоговой политики:
фискальная
экономическая
социальная
стимулирующая
экологическая
контрольная
В зависимости от масштаба и сферы влияния различают внутреннюю и внешнюю налоговую политику.
В зависимости от механизма реагирования на изменение экономической сущности налоговая политика подразделяется на дискреционную и недискреционную.
3 Типа налоговой политики:
политика максимальных налогов – предельная ставка налогов в ВВП не должна быть более 50%
политика оптимальных налогов – способствует развитию предпринимательства и малого бизнеса, обеспечивая им благоприятный налоговый климат
политика, предусматривающая высокий уровень обложения, но при значительной государственной социальной защите
Тема2. Налоговая система республики беларусь
В основе классификации налогов лежат след. критерии:
Способ изъятия. Выделяют прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества плательщика, владение и пользование которыми служит основанием для обложения. Они взимаются с конкретного физ. Или юрид. лица. Прямые налоги делятся на реальные и личные.
Косвенные налоги – включаются в отпускную цену товара и в конечном итоге оплачиваются покупателем.
Орган взимания, в распоряжение которого поступают налоги, сборы. Выделятся республиканские и местные налоги, сборы.
Республиканские налоги, сборы устанавливаются Налоговым кодексом либо Президентом РБ и обязательны к уплате на всей территории РБ. К ним относятся:
НДС
акцизы
налог на прибыль
налоги на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ
подоходный налог с физических лиц
налог на недвижимость
земельный налог
экологический налог
налог на добычу природных ресурсов
сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ
гербовый сбор
оффшорный сбор
консульский сбор
гос. пошлина
патентные пошлины
таможенные пошлины и таможенные сборы
Местные налоги устанавливаются нормативными правовыми актами местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом РБ и обязательны к уплате на соответствующих территориях. К ним относятся:
налог на владение собаками
курортный сбор
сбор с заготовителей
Целевая направленность налога. Выделяют общие и целевые налоги.
Общие – это налоги, которые предназначены для формирования доходной части бюджета в целом.
Целевые – это налоги, которые вводятся для финансирования конкретных мероприятий гос. расходов.
4.Субъект налогообложения. Выделяют:
налоги, взимаемые с организаций
налоги, уплачиваемые физ.лицами
налоги, которые уплачивают и организации и физ.лица(земельный налог, налог на недвижимость)
5.Уровень бюджета, в который зачисляются налоговые платежи. Выделяют закрепленные и регулирующие налоги.
Закрепленные налоги – налоги, которые на длительный период закреплены в качестве доходного источника конкретного бюджета. Они поступают или только в республиканский, или только в местные бюджеты.
Регулирующие налоги – используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утверждены в установленном порядке на очередной финансовый год.
6. Характер установления налоговых ставок. Выделяют:
прогрессивные налоги, сборы
регрессивные налоги, сборы
пропорциональные налоги, сборы
твердые налоги, сборы
7. Источники уплаты налогов, сборов. Выделяют:
платежи, включаемые в себестоимость продукции или издержки обращения
платежи, уплачиваемые из выручки от реализации товаров
платежи, уплачиваемые из прибыли или дохода
8.Периодичность уплаты. Выделяют:
разовые налоги, сборы
периодично-календарные налоги, сборы
Налоговая система государства – совокупность налогов, сборов, установленных на его территории, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Налоговая система – единство экономических, правовых и организационных принципов, обуславливающих ее самостоятельность и функционирование.
Общие характеристики налоговой системы:
порядок установления и ввода в действие налогов
виды налогов и систему налогов
порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы
налоговые органы
права и обязанности плательщиков
права и обязанности налоговых органов
ответственность участников налоговых отношений
защиту прав и интересов плательщиков
налоговое законодательство
Обобщающей характеристикой налоговой системы страны явл. показатель налогового бремени.
Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятия в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени явл. доля налогов в ВВП. В РБ налоговая нагрузка на ВВП колеблется в пределах 42,2-42,5%.
Налоговое бремя рассчитывается как отношение общей суммы налоговых платежей к ВВП или доходам отдельных категорий плательщиков.
Основные принципы построения налоговой системы (сформулировал Адам Смит в 1776г.):
принцип равномерности
принцип определенности
принцип удобства
принцип экономности
Комплекс принципов, выделенных как государством, так и плательщиками:
принцип всеобщности
принцип однократности
принцип оптимальности
принцип стабильности
принцип единства
принцип подвижности