- •Крайнова в.В.
- •Часть 1
- •Раздел 1
- •1.2.Функции налогообложения в экономической системе общества
- •Налог и сбор: понятие, классификация, принципы установления
- •Налоговая система и принципы её построения
- •2.2. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •Права и обязанности налогоплательщиков
- •4) Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит.
- •9) Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
- •14) На соблюдение и сохранение налоговой тайны
- •Права и обязанности налоговых органов
- •9) Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.
- •11) Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.
- •14) Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):
- •Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Раздел 2
- •3.2. Налоговые льготы и налоговые вычеты
- •3.3. Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов
- •4.1. Налогоплательщики ндс и освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
- •1) Таможенной стоимости этих товаров;
- •2) Подлежащей уплате таможенной пошлины;
- •Льготы, налоговый период и налоговые ставки
- •Налоговые вычеты и порядок отнесения сумм ндс на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
- •Восстановление ндс
- •Пример 2 (по восстановлению ндс, ранее принятого к вычету по материалам, при использовании их для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) по нулевой ставке)
- •Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
- •1. Определяем сумму ндс с налоговой базы.
- •2.Определяем сумму ндс к вычету (статья 171 нк рф).
- •3. Определяем ндс к уплате:
- •Налоговая база
- •Формирование доходов
- •1. Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст.249,250 нк рф);
- •2. Доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст.251 нк рф)
- •Порядок определения и признания доходов
- •Кассовый метод (ст.271,272 нк рф);
- •Метод начисления (ст.273 нк рф)
- •Формирование расходов
- •1. Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст.253-269 нк рф);
- •2. Расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст.270 нк рф)
- •1. Метод начисления
- •2. Кассовый метод
- •1.Материальные расходы
- •Порядок признания материальных расходов
- •2.Расходы на оплату труда
- •3.Суммы начисленной амортизации
- •Имущество, которое не подлежит амортизации (п.2 ст.256)
- •Определение срока полезного использования
- •Амортизационная премия
- •Начало (окончание), приостановление начисления амортизации
- •Методы и порядок расчета сумм амортизации
- •4.Прочие расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
- •Прямые и косвенные расходы
- •1) Прямые;
- •Налоговый (отчётный) периоды, налоговые ставки
- •Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль
- •ИИсходя из суммы авансового платежа за прошлый квартал.
- •ИИсходя из фактической прибыли за месяц
- •Библиографический список
- •Оглавление
- •Крайнова Вера Владимировна Налоги и налогообложение
- •Часть 1
4.1. Налогоплательщики ндс и освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Налогоплательщиками НДС признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
До 1 января 2017 года не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Так же не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи), осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.
Не являются плательщиками НДС ( за исключением налога ,подлежащего уплате при ввозе товаров на территории РФ и иные территории , находящиеся пол её юрисдикцией) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, единого налога по упрощенной системе налогообложения, а так же переведённые на уплату единого налога нам вменённый доход. При этом они не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента и уплаты налога в соответствии со ст. 161 НК РФ.
Ст. 145 НК РФ предусмотрено право организаций на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Это положение не применяется в отношении обязанностей , возникающих в связи с ввозом товаров нга таможенную территорию РФ и не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
При расчёте величины выручки от реализации товаров (работ, услуг) в расчёт включается выручка от реализации как облагаемых, так и необлагаемых товаров. Учитывается так же выручка от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
Налогоплательщик, не имеющий по каким-либо причинам в выручки течение трёх календарных месяцев, предшествующих освобождению, имеет право на освобождение. Отсутствие выручки является основанием для отказа в освобождении только вновь созданным организациям (вновь зарегистрированным ИП).
Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Такими документами являются: выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);выписка из книги продаж;выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур; выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Например, налогоплательщик, желающий получить право на освобождение с 01 ноября 2013 года, должен представить уведомление со всеми подтверждающими документами в налоговый орган не позднее 20 ноября 2013 года.
Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Исключение составляет случай утраты ими права на освобождение. Оно утрачивается, если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы: документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей; уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. Если эти документы не представлены, сумма налога за весь период освобождения подлежит восстановлению и уплате в бюджет со взысканием с налогоплательщика соответствующих налоговых санкций и пеней.
В соответствии с п.8 ст. 145 НК РФ суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету до использованиям им права на освобождение по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретённым для осуществления операций, облагаемых НДС, но не использованным для указанных операций, после отправки налогового уведомления об использовании права на освобождение, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления путём уменьшения налоговых вычетов. При этом суммы налога по товарам (работам, услугам) восстанавливаются в размере, ранее принятом к вычету, а по основным средствам и нематериальным активам- в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без переоценки. Следует иметь ввиду, что восстановленный налог в этом случае не включается в стоимость имущества, а учитывается отдельно в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на основании ст. 264 НК РФ.
Пример
Организация применяет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика с 01.10.2013 года и заявила о своём праве, отправив 12.10.2013 г. уведомление и документы, подтверждающие это право. По состоянию на 01.10.2013 на складе числились покупные товары стоимостью 200000 руб. без НДС, НДС по ним в сумме 36000 руб. был ранее принят к вычету. Кроме этого, по состоянию на эту дату на балансе организации числился автомобиль первоначальной стоимостью 560000 руб., НДС по нему в размере 100800 руб. был принят к вычету. Остаточная стоимость автомобиля на 001.10.2013 г. составила 400000 руб.
В данном случае восстановлению за 3 квартал 2013 г. подлежит сумма в размере 108000 руб., в том числе:
сумма налога по товарам на складе-36000 руб.;
сумма налога, приходящаяся на остаточную стоимость автомобиля,-72000 руб. (400000 х 18%)
С другой стороны, суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения, принимаются к вычету.