Вопрос 1. Классификация:

1. По экономическому содержанию :

-Материальные расходы

-Расходы на о/т

2. По назначению (направлению), месту возникновения расходов :

ОХР

ОПР ( амортизация офиса)

Внереализационные (реклама)

3. Расходы в подразделении, которое занимается производством (выполнение работ, оказание услуг ):

- прямые: Переменные и постоянные (электроэнергия на освещение , ремонт оборудования)

(Материалы на производимую продукцию)

- во всех остальных подразделениях - косвенные (электроэнергия, вода, топливо)

Вопрос 2.

1. 25 гл.НК РФ:

Ст.252,253

Ст.254 - материальные расходы

Ст.255 - расходы на о/т

Ст. 256-259 - амортизация

Ст.257 - порядок определения стоимости имущества (амортизируемого)

Ст.258- амортизационные группы

Ст.260- расходы на ремонт

Ст.262- расходы на НИОКР

Ст.264- прочие расходы

Ст.264- Внереализационные расходы

Ст.319- порядок оценки НЗП, остатков ГП

Ст.320- порядок определения расходов по торговым операциям

2. ПБУ

Разделы - признание расходов и раскрытие операций в бух.отчетности

Смета:

1) материальные расходы :

>Сырье, материалы - возвратные отходы

>Вспомогательные материалы

>Расходы на монтаж оборудования

>Приобретение комплектующих и п/ф

>Тара и упаковка (если в цехе)

>ГСМ

>Основные средства, не являющемся амортизируемым имуществом (менее 40тыс. : инструменты , инвентарь, приборы, лабораторное оборудование)

>Материалы на ремонт (оборудования, здания)

>Тепло-энерго ресурсы (топливо, пар, электроэнергия , вода , стоки)

>Работы и услуги производственного характера (транспортные услуги сторонних организаций или самого предприятии - внутри или доставка ГП в соответствии с условиями договора) , ремонтостроительные услуги

2) расходы на о/т - расходы по тарифным ставкам, сдельным расценкам т.д.

3) отчисления на соц.нужды = 30%

22% пенсионный фонд

5.1 % медицинское страхование

2.9% социальное страхование

+ от несчастных случаев - зависит от отрасли

4) амортизация

Амортизируемое имущество - основные средства более 40000

Порядок определения стоимости:

Первоначальная - стоимость приобретения

Восстановительная стоимость - с учетом переоценки

Остаточная стоимость - за вычетом стоимости износа

Амортизационные группы :

1 группа : 1- 2 лет

4 группа : 5-7 лет

10 группа : 30 лет

Документ : о классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы - перечень с указанием оборудования , групп и срока

Методы и порядок расчета суммы амортизации : линейный ( определенный % от первоначальной стоимости переносит на продукт) и нелинейный ( по зданиям, сооружениям, передаточным 8-10 группы только линейный!) - двойная норма амортизации от остаточной стоимости

С месяца следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной восстановительной, сумма за 1 месяц определяется путем деления базовой стоимости на количество месяцев оставшихся до истечения срока полезного использования.

5) прочие расходы

- расходы на подготовку / переподготовку кадров

- лизинговые и арендные платежи

- налоги и сборы

- услуги связи, охраны

- информационно-консультационные услуги

- услуги аудиторов , юридические услуги

- представительские услуги

- ОПР

- командировочные услуги

- расходы на продажу ( Маркетинговые - рынок , реклама)

Специальная смета для начисления налога на прибыль:

Ряд статей нормируется, т.е. устанавливается норма расходов, делается это для того, чтобы не уменьшать налоговую базу

Ст.264 НК РФ - расходы на рекламу

Большинство расходов по рекламе для целей налогообложения не нормируется и можно их включать в полном объеме, но некоторые обязательно , номер в СМИ, рекламные стенды, выставки, ярмарки, внешняя световая реклама и т.д.

Можно не включать, которые вне перечня - 1% от выручки добавить в с/с

Представительские расходы : 4 % от о/т

-Оплата участникам , прибывшим на заседание совета директором

-Расходы на проведение официальных приемов (завтрак, обед и иное)

- транспортное обслуживания

- буфетное обслуживание и т.д.

Не относить: расходы на отдых и развлечения

Расходы на подготовку / переподготовку кадров

Можно включить все расходы на включая критерии:

-- статус обручающегося

-- статус учреждения

-- назначение обучения

Расходы на ремонт - включаем в с/с. Существует план ремонтных работ - документ (разные виды : осмотр, капитальный и т.д.).

Расходы на НИОКР : ст. 262 НК РФ

Эти расходы по окончании исследования в течение 2х лет равномерно переносятся на с/с

Если исследования не удались - то в течение 3х лет

% по заемным средствам - можно включать только =

ставка рефинансирования *К1.1. Не больше

Калькулирование