Тема 14. Лизинг в предпринимательской деятельности
Сущность лизинговых операций.
Участники лизинговой сделки.
Преимущества и недостатки лизинга для участников лизинговой сделки.
Методика осуществления лизинговой операции.
Сущность лизинговых операций
В настоящее время в предпринимательской деятельности все большую популярность приобретает использование лизинговых операций.
Основная идея лизинга – передача имущества во временное пользование за определенную плату. История возникновения слова «лизинг» относится к концу 19 века, когда в 1877г. Телефонная компания «Белл» приняла решение не продавать свои телефонные аппараты, а предоставлять их во временное пользование.
Первоначально лизинг начал использоваться в США. Именно здесь в послевоенный период он выделился в самостоятельную отрасль предпринимательства, а затем в короткие сроки распространился в странах Европы и в Японии. Одной из причин широкого применения лизинга стала НТР, которая вызвала повышение уровня автоматизации и механизации процессов производства и управления, что повлекло за собой значительный рост капиталовложений в наукоемкие производства и резкую смену основных производственных фондов. В этих условиях резко повысилось значение фактора мобильности, способности быстро привлечь необходимые ресурсы. Лизинг стал средством решения не только текущих, но и долговременных задач, важным источником получения дополнительных прибылей.
Несмотря на то, что лизинг во многих странах мира давно уже получил широкое распространение (на условиях лизинга можно приобрести практически все) и считается более целесообразным способом организации предпринимательской деятельности даже по сравнению с ведением ее на основе частной собственности, в России все еще определяются принципы, пути и формы его развития в многоукладной экономике. Экономическая сущность лизинга в течение длительного времени остается спорной. Содержание и роль его в теории и практике трактуется по-разному, и зачастую противоречиво. Одни рассматривают лизинг как своеобразный способ кредитования предпринимательской деятельности, другие полностью отождествляют его с долгосрочной арендой или с одной из его форм, третьи считают лизинг завуалированным способом купли-продажи средств производства или права пользования чужим имуществом. Считается общепризнанным, что лизинг тесным образом связан с арендным механизмом, и это действительно так. Но в деловом обороте лизинг в своем родовом, сущностном содержании имеет более широкую, сложную тройственную экономическую основу и сохраняет в себе одновременно существенные свойства кредитной сделки, инвестиционной и арендной деятельности, которые тесно сочетаются и взаимопроникают друг в друга, образуя в совокупности новую организационно-правовую форму бизнеса. В нем реализуется система имущественных отношений, связанных с передачей средств производства во временное пользование путем их купли и последующей сдачи в лизинг, поэтому любое определение лизинга с позиции только одного из трех участников сделки не может адекватно выразить его сущность. В то же время каждый из них (инвестор, лизингодатель, арендатор) по своему статусу и преследуемым целям фактически является предпринимателем соответствующей сферы национального хозяйства. Лизинг относиться к предпринимательской деятельности более высокого уровня по сравнению с арендой, банковской или коммерческой, так как он требует глубоких знаний и финансового бизнеса, и положения в производстве, на рынках техники, оборудования и недвижимости, а также изменяющихся потребностей клиентов и особенностей аренды. Лизинг - это система предпринимательской деятельности, включающая в себя, как минимум, три вида организационно-экономических отношений: арендные, инвестиционные и торговые, содержание каждого из которых в отдельности не исчерпывает сущности специфических имущественно-финансовых лизинговых операций. Лизинг как сложное, социально-экономическое явление выполняет важнейшие функции по формированию многоукладной экономики и активизации производственной деятельности:
Финансовая функция - выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства.
Производственная функция - заключается в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих средств производства.
Функция сбыта - расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта.
Функция получения налоговых и амортизационных льгот.
Закон РФ «О лизинге» трактует лизинг как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга юридическим и реже физическим лицам на установленный срок, за определенную плату и в соответствии с условиями, закрепленными договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.
Лизинг имеет множество разновидностей и постоянно находится в развитии.
1. По виду имущества различают:
- лизинг движимого имущества;
- лизинг недвижимого имущества;
- лизинг недвижимого имущества, бывшего в употреблении.
2. По характеру лизинговых платежей различают:
- лизинг с денежным платежом;
- лизинг с компенсационным платежом (поставками продукции);
- лизинг со смешанным платежом.
3. По срокам лизинга различают:
- «рейтинг» - аренду на срок от нескольких дней до месяца;
- «хайринг» аренду от нескольких месяцев до года;
- собственно «лизинг» - аренду от года до нескольких лет.
По международной практике сроки лизинга зависят от периода амортизации оборудования (объекта). Обычно срок лизинга меньше этого периода.
В лизинговом контракте указываются данные:
- имущество, являющееся предметом лизинга;
- размер лизинговых платежей и порядок их внесения;
- продолжительность лизингового договора;
- права и обязанности сторон по окончании срока договора;
- права и обязанности сторон по продаже, поставке, транспортировке, приемке, монтажу, хранению и обслуживанию лизингового имущества;
- условия страхования;
- форс-мажорные обстоятельства;
- возможность переуступки права пользования имуществом сторонней организации;
- условия прекращения договора.
При лизинге движимого имущества договор оформляется в простой письменной форме, при лизинге недвижимого имущества он подлежит регистрации в едином государственном реестре.
В общем виде расчет лизинговых платежей (ЛП) производится по формуле:
ЛП=АО+ПК+КВ+ДУ+НДС, где
АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;
ПК – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга;
КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги, предусмотренные договором лизинга;
НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя.