2. Для учета в натурально – стоимостном виде.

В разрезе синтетического счета «материалы» открываются аналитические счета для каждого вида материалов, в которых по Д и К будут отражаться количество, сумма остатков и расходов.

Учет обобщающий данные хоз. операции называется синтетическим учетом.

Учет детализирующий данные хоз. операции называется аналитическим учетом.

Между синтетическим и аналитическим счетами существует взаимосвязь:

1. Сумма остатков по аналитическим счетам равна сумме сальдо соответствующего синтетического счета;

2. Сумма оборотов по Д или К аналитических счетов равна обороту по Д или К соответствующего синтетического счета;

3. Если синтетический счет активен или пассивен, то и аналитический счет активен или пассивен.

Существует еще субсчета – это промежуточное между синтетическим и аналитическим счетами. С их помощью осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета с целью получения обобщенных сведений об отдельных объектах внутри данного синтетического счета.

11.Проверка правильности ведения учета на счетах.

Для проверки правильности ведения синтетического и аналитического учета на счетах составляют оборотные ведомости. Форма оборотной ведомости (оборотного баланса) по синтетическим счетам имеет вид:

В данную ведомость заносятся показатели каждого синтетического счета( сальдо на начало месяца, конец месяца и обороты за месяц). После подсчитываются итого по каждой графе. Графы дебет и кредит сальдо на начало месяца должны быть равны между собой и соответствовать итогу начального баланса. Это равенство свидетельствует о том, что счета при их открытии были правильно перенесены из начального баланса.

Итоги граф дебета и кредита оборота за месяц должны быть равны между собой, т.к. это обусловлено принципом двойной записи. Так же итоги этих граф должны быть равны итогу журнала хозяйственных операций. Итоги граф дебета и кредита сальдо на конец месяца должны быть равны между собой, что подтверждает правильность подсчета сальдо на конец месяца на счетах.

Для проверки правильности ведения аналитического учета составляются оборотные ведомости двух видов:

1. Для аналитических счетов, которые ведутся только в стоимостном выражении(форма такая же, как и оборотного баланса);

2. Для аналитических счетов, которые ведутся в натурально – стоимостном выражении. Данные каждого аналитического счета переносятся в оборотную ведомость, и итоги подсчитываются только по данным «сумма».

Общие итоги оборотной ведомости для аналитических счетов должны совпадать с итогами соответствующих синтетических счетов.

12.Учетные регистры и их характеристика.

Учетные регистры представляют собой книги, карточки или ведомости специального оформления. В них ведется запись данных БУ, состояния собираются в первичных документах.

С помощью учетных регистров однородные операции группируются, регистрируются, чем обеспечивается сохранность документов и необходимая обозримость содержащихся в них данных.

По внешнему виду учетные регистры подразделяются на бухгалтерские книги, карточки и сводные книги.

В бухгалтерских книгах страницы сброшюрованы, пронумерованы, в отдельных случаях прошнурованы, а на обороте последней страницы за подписью главного бухгалтера, скрепленной печатью, указывается количество страниц данной книги. Преимущество книг – это лучшая сохранность учетных регистров.

Карточки представляют собой свободные, не скрепленные листы, изготовленные из тонкого картона, которые группируются по определенному признаку и хранятся в специальных ящиках, называются картотеками.

Ведомости представляют собой отдельные листы или несколько скрепленных листов, которые хранятся в специальных папках.

Учетные регистры подразделяются в зависимости от вида учетных записей на:

1. Хронологические ;

2. Систематические ;

3. Комбинированные.

В хронологические производят регистрацию документов в хронологическом порядке, т.е. по мере их поступления в бухгалтерию (н-р, кассовая книга).

В систематических однородные по экономическому содержанию хоз. операции группируются в записи производятся в определенном порядке (н-р, главная книга).

В комбинированных сочетаются хронологические и систематические записи, что в свою очередь упрощает учет и сокращает объем технических работ (н-р, журнал – ордер).

В зависимости от степени детализации учетные регистры могут быть:

• Аналитические;

• Синтетические;

• Комбинированные.

Регистры аналитического учета детализируют показатели, содержащиеся в регистрах синтетического учета. В них учет может вестись при необходимости, как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Например: карточка складского учета материалов.

Регистры синтетического учета отражают операции только в обобщенно- денежных измерителях. Записи в них производятся без пояснительного текста по группе документов, содержащих однородную информацию( н-р, главная книга).

В комбинированных регистрах осуществляется сочетание синтетического и аналитического учета (н-р, отдельные журналы – ордера).

Для исправления записей в случае допущения ошибок используется следующие способы:

• Корректурный;

• Способ дополнительных проводок;

• Красное сторно.

Корректурный способ предполагает исправление неправильно записанного числа, путем зачеркивания его тонкой линией, а сверху над ним записывается правильное число и делается запись «исправленному верить» и подпись лица внесшего исправление.

Способ дополнительных проводок используется в тех случаях, когда сделана корреспонденция счетов на меньшую сумму, чем следовало. В этих случаях повторяются эта же корреспонденция счетов на недостающую сумму.

Способ красное сторно используется тогда, когда необходимо аннулировать неправильно сделанную запись корреспонденции счетов. При этом неправильная запись повторяется еще раз, но выполняется красными чернилами, а при их отсутствии эта запись обводится в рамку, лишь после этого делается правильная запись корреспонденции счетов.