12.3. Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованостей

Інвентаризація з дебіторами і кредиторами полягає у звірянні документів і записів у реєстрах обліку й перевірці обґрунтованості сум, відображених на від- повідних рахунках. Комісія встановлює терміни виникнення заборгованості за цими рахунками, реальність заборгованості й винних осіб у випадках пропуску термінів позовної давності (пункт 11.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства №184 "Про затвердження Змін до Інструкції з інвен- таризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цін- ностей, грошових коштами документів, розрахунків та інших статей балансу" від 05.10.2005).

Усім дебіторам установи-кредитори мають надати дані про їхню заборго- ваність, які пред'являються інвентаризаційній комісії для підтвердження реаль- ної заборгованості. Дебітори зобов'язані протягом десяти днів з дня отримання

документального підтвердження підтвердити заборгованість або заявити про заперечення.

^{На рахунках розрахунків з дебіторами і кредиторами мають залишатися}

^{тільки узгоджені суми. Якщо до кінця звітного періоду не вдалося усунути роз-}

^{біжності, що виникли або не були, то розрахунки з дебіторами кредиторами по-}

^{казуються кожною зі сторін у своєму балансі в сумах, які випливають із їхніх}

^{бухгалтерських записів і визнані правильними.}

^{Інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки має також}

^{установити:}

^{1) правильність розрахунків із банками, з фінансовими, податковими орга-}

^{нами, державними цільовими фондами, з вищою установою, іншими установами, а}

^{також зі структурними підрозділами установи, виділеними в окремі баланси;}

^{2) заборгованість підзвітних осіб, а також правильність і обґрунтованість}

^{сум заборгованості з нестач і крадіжок і вжиті заходи щодо стягнення цієї забо-}

^{ргованості;}

^{3) правильність і обґрунтованість сум дебіторської, кредиторської й депо-}

^{нентської заборгованості, уключаючи суми кредиторської й депонентської забо-}

^{ргованостей, щодо яких термін позовної давності минув;}

^{4) реальність заборгованості робітникам і службовцям із заробітної плати,}

^{із розрахунків із робітниками і службовцями про безготівкові перерахунки;}

^{5) вживання заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості у вста-}

^{новленому порядку.}

Із метою встановлення єдиних вимог щодо порядку оформлення та надан- ня матеріалів на списання дебіторської та кредиторської заборгованостей, строк позовної давності якої минув, розроблено відповідний Порядок.

^{Цей Порядок визначає механізм подання необхідних документів для}

^{отримання дозволу на списання кредиторської заборгованості, термін позовної}

^{давності якої минув, а також особливості оформлення матеріалів на списання}

^{простроченої дебіторської заборгованості.}

^{Навчальним закладам та установам, підпорядкованим Міністерству освіти і на-}

^{уки, молоді та спорту України, для списання кредиторської заборгованості, строк по-}

^{зовної давності якої минув, необхідно щоквартально надавати наступні матеріали:}

^{1. Лист-звернення.}

^{2. Акт інвентаризації кредиторської заборгованості довільної форми, у}

^{якому зазначається:}

^{– сума кредиторської заборгованості, яка є безнадійною для погашення;}

^{– назва кредитора та його місцезнаходження;}

^{– дата виникнення заборгованості;}

^{– причини, що призвели до простроченої заборгованості;}

^{– перелік заходів, які були вжиті для її ліквідації.}

^{Акт складається інвентаризаційною комісією на підставі виявлених зали-}

^{шків сум за документами, які відображаються на відповідних субрахунках, під-}

^{писується й передається до бухгалтерії. Акт інвентаризаційної комісії затвер-}

^{джується керівником установи. До акта слід додати довідку, у якій мають наво-}

^{дити найменування й адреси дебіторів і кредиторів, сума заборгованості, за що}

^{обліковується заборгованість, із якого часу, на підставі яких документів. Довід-}

^{ка складається на базі синтетичних рахунків бухгалтерського обліку.}

^{3. Акт звіряння взаєморозрахунків (при списанні кредиторської заборгованості).}

^{Міністерство освіти і науки, молоді та спорту розглядає подані документи і}

^{видає наказ про списання з обліку кредиторської заборгованості за загальним і}

^{спеціальним фондами Державного бюджету України (крім власних надходжень).}

^{Списання простроченої дебіторської заборгованості передбачає:}

1) головний бухгалтер установи складає доповідну записку, у якій зазна- чається:

^{– правильність та обґрунтування сум дебіторської заборгованості: назва}

^{дебітора та його місцезнаходження; терміни виникнення;}

^{– своєчасність вживання заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості;}

^{– особи, із вини яких пропущено строк позовної давності;}