Налоги с физических лиц. Налог на доходы физических лиц. Совокупный годовой доход как объект налогообложения.

Основные виды налогов, выплачиваемых населением:

Государственная пошлина, Земельный налог, Налоги на имущество физических лиц, Налог на покупку иностранных денежных знаков, Налог на рекламу, Налог с владельцев транспортных средств, Подоходный налог с физических лиц, Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей, Сбор за парковку автотранспорта, Сбор за пограничное оформление, Сбор за уборку территорий населенных пунктов, Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Таможенные платежи.

Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года. В России подоходный налог официально называется НДФЛ. Основная налоговая ставка — 13 %.

Плательщики: Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства: находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году - по доходу от источников в РФ и за ее пределами, находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году - только по доходу от источников в РФ.

Объект обложения: Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме.

Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Доходы, не подлежащие обложению:

1 % и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления, 2Страховые выплаты по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности2 в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов, 3 % и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым: в рублях - если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ; в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых, 4Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся.

Налог на имущество граждан

Объект налогообложения: Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи, мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов Налог уплачивается один раз в год на основании оценочных данных бюро технической инвентаризации и соответствующих инспекций. Налог на строения исчисляется по ставке 0,1 процента от инвентаризационной стоимости, а если такая оценка не производилась, то от стоимости, определяемой при расчете суммы обязательного государственного страхования. Платеж вносится равными частями в два этапа: до 15 сентября и до 15 ноября.

От налога на имущество движимое и недвижимое полностью освобождаются:1граждане, имеющие особые заслуги перед государством, инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, пострадавшие от радиационных аварий, 2Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица награжденные орденом славы трех степеней, 3 инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как гражданских, так и вольнонаемных, проходивших службу или занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав действующей армии, 4военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста , пребывания на военной службе, состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более., 5члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог не взимается: 1если имущество по наследству переходит или дарится супругу; 2если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия наследства или оформления договора дарения; 3 со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка; 4 со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инвалидам 1 и 2 группы.

Земельный налог

Объект налогообложения: Сельскохозяйственные угодья, земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, в том числе участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража. В зависимости от основного целевого назначения, земли, выделенные гражданам, подразделяются на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Земельный налог начисляется исходя из площади участка и утвержденных ставок земельного налога. Земельный налог за участки в пределах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения, выпаса скота, садоводства взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного значения административного района. Налоговая ставка принимается местным органом власти в размере от 0,1 до 2 процентов от стоимости. За землю, которая занята жильем, плата исчисляется в размере 3 процентов от ставки земельного налога, но не менее 60 рублей за квадратный метр. Налог уплачивается два раза в год равными долями - до 15 сентября и до 15 ноября.

От уплаты налога на землю освобождены:

1 граждане, занимающиеся народными художественными промыслами,2 участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространяются льготы, установленные для участников ВОВ. 3 инвалиды 1 и 2 групп, 4 граждане подвергшиеся воздействию радиации, 5 военнослужащие и граждане, уволенные в запас до достижения предельного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или организационно-штатными мероприятиями, если общая продолжительность их службы 20 лет иболее. 6 члены семей военнослужащих, УВД, учреждений уголовно-исправительной системы потерявшие кормильца при исполнении служебных обязанностей, 7 Герои Советского Союза, Герои РФ, Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы, и за "Службу Родине в вооруженных силах СССР". 8 граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, на первые пять лет после предоставления земли. 9 граждане, получившие для сельхознужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования.

Совокупный годовой доход - это разница между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода. При определении объекта следует иметь в виду, что доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.