Билет №18 Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств в кассе организации, на расчетных и валютных счетах, переводов в пути.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности п/п, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно п/п выступает поставщиком ТМЦ, р или у, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Учет операций по расчетному счету. На рас.счете сосредотачиваются свободные ден. средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные р и у, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С рас. счета производятся почти все платежи п/п: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа п/п - владельца расчетного счета или с его согласия. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов спец. формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Предприятие периодически получает от банка выписку из рас.счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других п/п и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные п/п.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Рас.счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением ден. средств, автоматизации учетных р, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Синтетический учет операций по рас.счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расч. счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных ден. средств п/п на начало месяца, поступления наличных денег из кассы п/п, ден. средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей, подрядчикам за выполненные р, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и пр. кредиторам, а также суммы, выданные п/п наличными в кассу.

Учет операций по валютному счету. Для учета движения средств в иностранной валюте в плане счетов предусмотрен счет 52 ”Валют.счет”. Согласно указаниям по заполнению квартальной БО и п/п рекомендовано открывать к этому счету следующие субсчета: 1 ”Транзитные вал. счета”, 2 ”Текущие вал. счета”, 3 ”Вал. счета за рубежом”. Наименование субсчетов дано во множественном числе потому, что аналит. и синт. учет в разрезе субсчетов организуется по кодам валют. П/п имеют право не только на обязательную, но и на самостоятельную продажу инвалюты через уполномоченные банки. Продажа инвалюты отражается на счете 48 ”Реализация прочих активов”.

Учет кассовых операций и ценных бумаг. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе п/п на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Касс.операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Переводы в пути, учитываемые на счете 57 аналогичного названия, чаще всего отражают движение денежных потоков в отечественной или иностранной валюте до момента зачисления их на соответствующие счета в банках. Основанием для записи по данному счету является препроводительная ведомость, выписываемая кассиром в двух экземплярах.