Билет №45 Трансформация бухгалтерской отчетности российских предприятий в составляемую по международным стандартам.

Компании, имеющие отчетность МФСО, считаются наиболее конкурентно способными в своем секторе рынка, а иностранные инвесторы с большим энтузиазмом вкладывают свои средства для их развития; трансформация бухгалтерской отчетности согласно МСФО способствует повышению информативности и полезности для рядовых пользователей, что доказано международной практикой; российский рынок изобилует огромным количеством различных дочерних предприятий, развивающихся за счет зарубежных инвесторов, для которых финансовая отчетность МФСО является одной из составляющих консалтинговой политики материнских предприятий.

Так как совет по МФСО является абсолютно независимой организацией профессионалов в области финансирования, то, следовательно, вся выпускаемая документация носит сугубо рекомендательный характер. Поэтому, представление финансовой отчетности МФСО 1 является строго добровольным занятием. Требование составления бухгалтерской документации в соответствии с МФСО не прописано в российском законодательстве, а, следовательно, традиционно индивидуальная финансовая отчетность предприятия соответствует только российским правилам бухгалтерского учета (РПБУ). Однако наиболее крупные и перспективные предприятия России уже длительное время предоставляют для публикации отчетность МФСО, как консолидированную, так и индивидуальную.

Трансформация финансовой отчетности по МФСО производится по ряду важных причин: котировка долевых бумаг, а, другими словами, обеспечение выхода на рынок капитала предприятия; подготовка финансовой документации, необходимой при составлении отчетности, что особенно важно, если предприятие является членом промышленной группы компаний; эффективное привлечение иностранных инвестиций и возможность дальнейшего перспективного сотрудничества с крупными и успешными зарубежными партнерами. Например, для получения кредита в иностранном банке необходимо представление финансовой отчетности МФСО 1, а не стандартной документации, соответствующей РПБУ.

Экономическая целесообразность играет не последнюю роль в популяризации документации, оставленной на основе МФСО, но самым главным для инвесторов, пожалуй, является отсутствие риска недостаточной информированности при заключении договора с конкретным предприятием. Финансовая отчетность МФСО содержит исключительно проверенную и достоверную информацию, которая с высокой степенью точности отражает положение компании на российском рынке. Таким образом, представление финансовой отчетности МФСО 1 позволяет любой отечественной компании успешно принимать участие в негласной борьбе за привлечение зарубежных инвесторов и, в качестве дополнительного положительного фактора, значительно улучшить качество и «прозрачность» бухгалтерской отчетности, предоставляемой российским пользователям.

Анализ состава и движения капитала организации; оценка чистых активов.

Анализ производится на основании данных, указанных в приложении к бухгалтерскому балансу «Форма № 3 «Отчет об изменении капитала».

Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала и наоборот.

В справке отчета отражается показатель «Чистые активы» (стр. 185), который используют для анализа финансового положения организации.

Чистые активы — это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. В акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью этот показатель сопоставляется с величиной уставного капитала и не может быть меньше последнего. В противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если же стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.

Кроме того, показатель чистых активов сравнивают с размерами уставного и резервного капитала. Согласно статье 102 ГК РФ акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов.

Рассчитывается этот показатель на основании данных баланса.

Выводы по главе:

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают оценку в системе показателей финансовых результатов.

Общий финансовый результат деятельности организации (бухгалтерская прибыль или убыток) представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от:

-реализации продукции, товаров (работ, услуг);

-результата (прибыли ил убытка) от финансовой деятельности (процентов полученных и уплаченных);

-операционной деятельности (доходов и расходов);

-доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Прибыль — важнейший показатель эффективности работы организации, источник ее жизнедеятельности. Задачами анализа прибылей и убытков организации являются:

-оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли;

-выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;

-оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

В качестве методов анализа прибыли применяются:

-факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

-анализ уровня рентабельности и др.

Анализ состава и движения капитала организации производится на основе Отчета об изменении капитала — ф. №3.

Отчет о движении капитала состоит из двух разделов и справки.

Первый раздел называется «собственный капитал», второй раздел «прочие фонды и резервы», в разделе «справка» приводится стоимость чистых активов организации, а также суммы полученных средств на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, возмещение убытков и пр.

Информация приводится по изменениям уставного, резервного и добавочного капитала в разрезе показателей. Например, сведения об уставном капитале содержат количественные и стоимостные показатели об акциях, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, об акциях, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в сообщности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ.