- •Тема 1 сутність фінансів Питання лекції
- •1.1 Виникнення фінансів, їх зв'язок з державою і розвитком товарно-грошових відносин. 1.2Сутність і необхідність фінансів.
- •1.1 Виникнення фінансів, їх зв'язок з державою й розвитком товарно-грошових відносин
- •Тема 2 фінансова система
- •2.2 Фінансова система за внутрішньою структурою
- •2.3 Фінансова система за організаційною побудовою. Органи управління фінансовою системою, їх завдання та функції
- •Тема 3 сутність, склад і типи фінансової політики
- •3.1 Сутність фінансової політики.
- •3.2 Фінансова стратегія й фінансова тактика. З.ЗВиди фінансової політики.
- •3.1 Сутність фінансової політики
- •3.2Фінансова стратегія й фінансова тактика
- •3.3 Види фінансової політики
- •Тема 5 сутність, призначення и роль бюджету держави Питання лекції: 5.1 Сутність бюджету.
- •5.2 Бюджетний устрій і бюджетна система України
- •5.4 Склад і структура доходів бюджету
- •10000000 Податкові надходження
- •11000000 Податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення
- •5.5 Склад і структура видатків бюджету
- •1) Розділи, в яких систематизуються видатки та кредитування бюджету, пов'язані з виконанням функцій держави, Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування;
- •2) Підрозділи та групи, які конкретизують видатки та кредитування бюджету на виконання функцій держави, Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування.
- •5.6 Бюджетний дефіцит: сутність, причини, наслідки
- •5.7 Бюджетний процес в Україні
- •5.8 Основи кошторисного фінансування
- •Тема 6 податкова система
- •6.8Спрощена система оподатковування. Фіксований
- •6.1 Податкова система й податкова політика
- •6.2 Поняття й основні елементи податку
- •6.3 Податок на доходи фізичних осіб
- •10. Дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна;
- •11. Сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки;
- •15. Сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення, страхових платежів (страхових внесків, страхових премій),
- •18. Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку:
- •21. Сума, отримана платником податку за здану (продану) ним вторинну сировину та побутові відходи, за винятком брухту чорних та дорогоцінних металів.
- •2. Суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям,
- •6. Суму витрат платника податку на:
- •6.4 Податок на прибуток підприємств
- •6.5 Податок на додану вартість
- •1) Будь-які особи, що зареєстровані або підлягають реєстрації як платник податку.
- •2) Будь-які особи, що провадять господарську діяльність і реєструються за своїм добровільним рішенням як платник податку.
- •6.6 Акцизний податок
- •6.7 Плата за землю
- •6.8 Спрощена система оподатковування. Фіксований сільськогосподарський податок. Єдиний податок.
- •Тема 7 державні цільові фонди
- •7.1 Загальна характеристика державних цільових фондів. 7.2Розмір єдиного соціального внеску. 7.3Пенсійний фонд України. Його характеристика.
- •7.4Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування по
- •7.1 Загальна характеристика державних цільових фондів
- •2 Розмір єдиного соціального внеску.
- •3,6 %, Крім тих, що мають право на пенсії за спеціальними законами**
- •3,6 %, Крім тих, що мають право на пенсії за спеціальними
- •7.3 Пенсійний фонд України. Його характеристика
- •6.4 Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування по тимчасовій втраті працездатності й витратам, пов'язаним з похованням
- •5 Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття
- •7.6 Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворюваннь
6.6 Акцизний податок
Акцизний податок - це непрямий податок на високорентабельні й монопольні товари, що включається у вигляді надбавки в ціну товару й оплачується (як і ПДВ) в остаточному підсумку, споживачем, а не виробників товару. Наприклад, лікеро-горілчаний магазин, що реалізує пляшку горілки, є платником акцизного податку, але він одержує суму акцизного збору з покупця, що придбає цю пляшку горілки із включеної в її ціну сумою акцизного податку. Т.ч. торгівельне підприємство є своєрідним посередником між покупцем і державою по сплаті акцизного податку.
Стягнення акцизного збору в Україні регулюється Податковим Кодексом України (статті 212-230).
Основними платниками акцизного податку є національні виробники підакцизних товарів (у тому числі з давальницької сировини) і суб'єкти, що імпортують або реалізують підакцизні товари (стаття 212 ПКУ).
Об'єктом обкладання акцизним податком є операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції), у тому числі з давальницької сировини, з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу й операції з ввезення підакцизних товарів (продукції) (стаття 213 ПКУ).
Не підлягають оподаткуванню операції з вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) платником податку за межі митної території України.
Товари (продукція) вважаються вивезеними (експортованими) за межі митної території України, якщо їх вивезення (експортування) засвідчене належно оформленою митною декларацією.
Звільняються від оподаткування такі операції з підакцизними товарами:
1. реалізації легкових автомобілів для інвалідів, оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, коштів фондів загальнообов'язкового державного страхування, а також легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога та для потреб підрозділів міністерства з надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи), оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів;
2. ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, призначених для офіційного (службового) користування дипломатичними представництвами іноземних держав, консульствами та їх працівниками;
3. ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, якщо при цьому згідно із законодавством України не справляється податок на додану вартість у зв'язку з розміщенням товарів (продукції) у митних режимах: транзиту, митного складу, знищення або руйнування, відмови на
користь держави, магазину безмитної торгівлі, тимчасового ввезення, переробки на митній території України. Податок справляється, якщо в подальшому щодо таких товарів (продукції) виникають зобов'язання зі сплати податку на додану вартість;
4. безоплатної передачі для знищення підакцизних товарів (продукції), конфіскованих за рішенням суду та таких, що перейшли у власність держави внаслідок відмови власника, якщо вони не підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку;
5. реалізації підакцизних товарів (продукції), крім нафтопродуктів, вироблених на митній території України, що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції);
6. ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції), що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції), за умови пред'явлення органу державної митної служби ліцензії на право виробництва (крім виробництва нафтопродуктів);
7. ввезення фізичними особами на митну територію України підакцизних товарів (продукції) в обсягах, що не перевищують норм безмитного ввезення, встановлених законом;
8. реалізації безпосередньо вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів магазинам безмитної торгівлі;
9. ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції) (крім алкогольних напоїв і тютюнових виробів) як міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, або як гуманітарної допомоги, наданої згідно з нормами Закону України "Про гуманітарну допомогу";
10. ввезення акредитованими державними випробувальними лабораторіями та/або суб'єктами господарювання, які мають ліцензії на виробництво тютюнових виробів, еталонних (моніторингових) чи тестових зразків тютюнових виробів (не призначених для продажу вроздріб) для проведення досліджень чи випробувань (калібрування лабораторного обладнання, проведення дегустацій, вивчення фізико-хімічних показників, дизайну);
11. реалізації скрапленого газу на спеціалізованих аукціонах для потреб населення у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
Стягнення акцизного податку передбачає використання ставок двох видів: абсолютної (специфічної) та відносної (адвалорної).
Абсолютна (специфічна) ставка - це ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування.
Відносна (адвалорна) ставка - це ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування.
Можливим є варіант використання адвалорних і специфічних ставок одночасно.
У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:
1. вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку,
таким чином акцизний податок буде розраховуватися за такою формулою:
100 - А ' 7
де С- собівартість продукції, П - прибуток;
А - ставка акцизу (у відсотках).
2. вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку, таким чином, формулою це можна записати так:
100 - А 7
де МВ- митна вартість товару, МЗ - митні збори; М - мито;
А - ставка акцизу (у відсотках).
При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на дату подання до митного органу митної декларації до митного оформлення.
У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.
До підакцизних товарів належать: спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво; тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; нафтопродукти, скраплений газ; автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
Ставки податку є єдиними на всій території України.
Податок обчислюється за такими ставками (таблиці 6.2 - 6.9):
Таблиця 6.2. Ставки акцизного податку на спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво:_
Код товару (продукції) згідно з УКТЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Одиниці виміру |
Ставки податку |
2203 00 |
Пиво із солоду (солодове) |
гривень за 1 літр |
0,74 |
2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 |
Вина виноградні натуральні |
гривень за 1 літр |
0,01 |
00, 2204 29 10 00) |
|
|
|
2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 |
Вина натуральні з доданням спирту та |
гривень за 1 літр |
2,14 |
00, 2204 29 10 00) |
міцні (кріплені) |
|
|
2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 |
Вина ігристі |
гривень за 1 літр |
3,1 |
10 00 |
Вина газовані |
|
|
2205 |
Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів |
гривень за 1 літр |
2,14 |
2206 00 (крім 2206 00 31 00, |
Інші зброджені напої (наприклад, сидр, |
гривень за 1 літр |
42,12 |
2206 00 51 00, 2206 00 81 00 - |
перрі (грушевий напій), напій медовий); |
100-відсоткового |
|
сидр і перрі (без додавання |
суміші із зброджених напоїв та суміші |
спирту |
|
спирту) |
зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з доданням спирту) |
|
|
2206 00 31 00, 2206 00 51 00, |
Сидр і перрі (без додання спирту) |
гривень за 1 літр |
0,42 |
2206 00 81 00 |
|
|
|
2207 |
Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації |
гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту |
42,12 |
2208 |
Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт |
гривень за 1 літр 100-від-соткового спирту |
42,12 |
Таблиця 6.3. Ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну:_
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку |
||||
специфічна |
адвалорна |
|||||
одиниці виміру |
ставка |
одиниці виміру |
ставка |
|||
2401 |
Тютюнова сировина Тютюнові відходи |
гривень за 1 кілограм (нетто) |
0 |
|
|
|
2402 10 00 00 |
Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну |
гривень за 1 кілограм (нетто) |
149,66 |
|
|
|
2402 20 90 10 |
Сигарети без фільтра, цигарки |
гривень за 1000 штук |
43,03 |
відсотків |
20 |
|
2402 20 90 20 |
Сигарети з фільтром |
гривень за 1000 штук |
96,21 |
відсотків |
25 |
|
2403 (крім 2403 99 10 |
Тютюн та замінники |
гривень за 1 |
53,45 |
|
|
|
00, 2403 10) |
тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн "гомогенізований" або "відновлений"; тютюнові екстракти та есенції |
кілограм (нетто) |
|
|
|
|
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку |
||||
специфічна |
адвалорна |
|||||
одиниці виміру ставка |
одиниці виміру ставка |
|||||
2403 10 |
Тютюн для куріння, з вмістом або без вмісту замінників у будь-якій пропорції |
гривень за 1 кілограм (нетто) |
74,83 |
|
|
|
2403 99 10 00 |
Жувальний і нюхальний тютюн |
гривень за 1 кілограм (нетто) |
21,38 |
|
|
|
Таблиця 6.4. Ставки акцизного податку на мінімальне акцизне податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Мінімальне податкове зобов'язання |
акцизне |
|
одиниці виміру |
сума |
|
2402 20 90 10 |
Сигарети без фільтра, цигарки |
гривень за 1000 штук |
61,47 |
2402 20 90 20 |
Сигарети з фільтром |
гривень за 1000 штук |
160,35 |
Таблиця 6.5. Ставки акцизного податку на нафтопродукти, скраплений газ:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) |
|
одиниці виміру |
ставка |
||
|
Легкі дистиляти: |
|
|
2710 11 11 00 |
для специфічних процесів переробки |
євро за 1000 кілограмів |
17 |
2710 11 15 00 |
для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 11 11 00 |
євро за 1000 кілограмів |
17 |
|
Бензини спеціальні: |
|
|
2710 11 21 00 |
уайт-спірит |
євро за 1000 кілограмів |
17 |
2710 11 25 00 |
інші спеціальні бензини |
євро за 1000 кілограмів |
182 |
|
Бензини моторні: |
|
|
2710 11 31 00 |
бензини авіаційні |
євро за 1000 кілограмів |
28 |
|
бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: |
|
|
2710 11 41 11 2710 11 41 31 2710 11 41 91 2710 11 45 11 2710 11 49 11 |
із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх суміші: |
євро за 1000 кілограмів |
182 |
2710 11 41 19 2710 11 41 39 2710 11 41 99 2710 11 45 99 2710 11 49 99 |
інші бензини |
євро за 1000 кілограмів |
182 |
2710 11 51 00 2710 11 59 00 |
з вмістом свинцю більш як 0,013 г/л |
євро за 1000 кілограмів |
182 |
2710 11 70 00 |
Паливо для реактивних двигунів |
євро за 1000 кілограмів |
28 |
2710 11 90 00 |
Інші легкі дистиляти |
євро за 1000 кілограмів |
182 |
|
Середні дистиляти: |
|
|
2710 19 11 00 |
для специфічних процесів переробки |
євро за 1000 кілограмів |
28 |
2710 19 15 00 |
для хімічних перетворень в процесах, не |
євро за 1000 кілограмів |
17 |
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) |
|
одиниці виміру |
ставка |
||
|
зазначених у позиції 2710 19 11 00 |
|
|
|
Гас: |
|
|
2710 19 21 00 |
паливо для реактивних двигунів |
євро за 1000 кілограмів |
17 |
2710 19 25 00 |
інший гас |
євро за 1000 кілограмів |
28 |
2710 19 29 00 |
Інші середні дистиляти |
євро за 1000 кілограмів |
28 |
|
Важкі дистиляти (газойлі) із вмістом сірки: |
|
|
2710 19 31 40 2710 19 35 40 2710 19 49 00 |
більш як 0,2 мас. % |
євро за 1000 кілограмів |
90 |
2710 19 31 30 2710 19 35 30 2710 19 41 30 2710 19 45 00 |
більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. % |
євро за 1000 кілограмів |
69 |
2710 19 31 20 2710 19 35 20 2710 19 41 20 |
більш як 0,005 мас.%, але не більш як 0,035 мас.% |
євро за 1000 кілограмів |
62 |
2710 19 31 10 2710 19 35 10 2710 19 41 10 |
не більш як 0,005 мас. % |
євро за 1000 кілограмів |
42 |
2710 19 61 00 2710 19 63 00 2710 19 65 00 2710 19 69 00 |
Тільки паливо пічне: |
євро за 1000 кілограмів |
42 |
2711 12 11 00 2711 12 19 00 2711 12 91 00 2711 12 93 00 2711 12 94 00 2711 12 97 00 2711 13 10 00 2711 13 30 00 2711 13 91 00 2711 13 97 00 |
скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) |
євро за 1000 кілограмів |
40 |
Таблиця 6.6. Ставки акцизного податку на автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарній позиції згідно з УКТ ЗЕД 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
8703 |
Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів товарної позиції 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі: |
|
870310 |
- транспортні засоби, спеціально призначені для пересування по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення спортсменів на майданчики для гри в гольф та аналогічні транспортні засоби: |
|
8703101100 |
- - транспортні засоби спеціального призначення для переміщення по снігу, з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або |
0,6 євро за 1 куб.см об'єму циліндрів двигуна |
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
|
напівдизелем) або з двигуном внутрішнього згоряння з |
|
|
іскровим запалюванням |
|
8703101800 |
- - інші |
0,6 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
|
- інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього |
|
|
згоряння з іскровим запалюванням та з кривошипно- |
|
|
шатунним механізмом: |
|
870321 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб. см: |
|
8703211000 |
— нові |
0,05 євро за 1 куб.см об'єму циліндрів двигуна |
8703 21 90 |
— що використовувалися: |
|
8703219010 |
----не більш як 5 років |
1 євро за 1 куб.см об'єму циліндрів двигуна |
8703219030 |
----понад 5 років |
1,25 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 22 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см: |
|
8703221000 |
— нові |
0,03 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 22 90 |
— що використовувалися: |
|
8703229010 |
----не більш як 5 років |
1,25 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703229030 |
----понад 5 років |
1,5 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 23 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 3000 куб. см: |
|
|
— нові: |
|
8703 23 11 |
- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей: |
|
87032311 10 |
----з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, |
0,15 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів |
|
але не більш як 2200 куб. см |
двигуна |
8703 23 11 30 |
.....з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, |
0,6 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів |
|
але не більш як 3000 куб. см |
двигуна |
8703 23 19 |
----інші: |
|
87032319 10 |
.....з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, |
0,12 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів |
|
але не більш як 2200 куб. см |
двигуна |
87032319 30 |
.....з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, |
0,12 євро за 1 куб. см |
|
але не більш як 3000 куб. см |
об'єму циліндрів двигуна |
8703 23 90 |
— що використовувалися: |
|
|
----з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, |
|
|
але не більш як 2200 куб. см: |
|
870323 9011 |
.....не більш як 5 років |
1,5 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703239013 |
.....понад 5 років |
2 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
|
----з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, |
|
|
але не більш як 3000 куб. см: |
|
87032390 31 |
.....не більш як 5 років |
2 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
87032390 33 |
.....понад 5 років |
3 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 24 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 3000 куб. см: |
|
8703241000 |
— нові |
1 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів |
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
|
|
двигуна |
87032490 |
— що використовувалися: |
|
87032490 10 |
----не більш як 5 років |
3 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703249030 |
----понад 5 років |
3,5 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
|
- інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем): |
|
8703 31 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб. см: |
|
8703311000 |
— нові |
0,05 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 31 90 |
— що використовувалися: |
|
87033190 10 |
----не більш як 5 років |
1,25 євро за 1 куб. см об'єму цилінд-рів двигуна |
870331 90 30 |
----понад 5 років |
1,5 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
870332 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2500 куб. см: |
|
|
— нові: |
|
870332 11 00 |
- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей |
0,15 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
870332 19 00 |
----інші |
0,15 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 32 90 |
— що використовувалися: |
|
870332 90 10 |
----не більш як 5 років |
1,75 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
870332 90 30 |
----понад 5 років |
2 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 33 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 2500 куб. см: |
|
|
— нові: |
|
870333 11 00 |
- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей |
1 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
870333 19 00 |
----інші |
1 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 33 90 |
— що використовувалися: |
|
870333 90 10 |
----не більш як 5 років |
2,5 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
870333 90 30 |
----понад 5 років |
3,25 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 90 |
- інші: |
|
870390 10 00 |
- - транспортні засоби, оснащені електричними двигунами |
100 євро за 1 штуку |
870390 90 00 |
- - інші |
100 євро за 1 штуку |
Таблиця 6.7. Ставки акцизного податку на кузови для автомобілів, зазначених у товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД:
Ставки податку у твердих
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
8707 |
Кузови (включаючи кабіни) для моторних транспортних засобів товарних позицій 8701 - 8705: |
|
8707 10 |
- кузови для моторних транспортних засобів товарної позиції 8703: |
|
8707 10 10 |
- - для промислового складання: |
|
8707 10 10 10 |
— укомплектовані |
100 євро за 1 штуку |
8707 10 10 20 |
— не укомплектовані |
100 євро за 1 штуку |
8707 10 90 |
- - інші: |
|
8707 10 90 10 |
— що використовувалися 5 років або менше |
400 євро за 1 штуку |
8707 10 90 20 |
— що використовувалися понад 5 років |
400 євро за 1 штуку |
8707 10 90 90 |
— інші |
400 євро за 1 штуку |
Таблиця 6.8. Ставки акцизного податку на мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них: |
||
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
8711 40 00 00 |
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно -шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 500 куб. см, але не більш як 800 куб. см |
0,2 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8711 50 00 00 |
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно -шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 800 куб. см |
0,2 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8711 90 00 00 |
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них, крім тих, що з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом; коляски |
10 євро за 1 штуку |
Таблиця 6.9. Ставки акцизного податку на причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків: |
||
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
8716 10 99 00 |
причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків масою понад 3500 кг, крім тих, що складаються |
100 євро за 1 штуку |
Податок з товарів (продукції), на які встановлені ставки податку в іноземній валюті, сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу.
Встановлення максимальних роздрібних цін на підакцизні товари (продукцію) здійснюється виробником або імпортером товарів (продукції) шляхом декларування таких цін.
У декларації (яка подається центральному органу податкової служби або спеціально уповноваженому центральному органу виконавчої влади у галузі митної справи не пізніше ніж за п'ять календарних днів до дати встановлення максимальних роздрібних цін)) повинні міститися відомості про встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на всі підакцизні товари (продукцію), що виробляються ним в Україні, або на всі підакцизні товари (продукцію), що імпортуються ним в Україну, і дата, з якої встановлюються максимальні роздрібні ціни.
Установлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на перелічені у декларації товари (продукцію) запроваджуються з першого числа місяця, що настає за місяцем, у якому декларацію подано відповідно центральному органу державної податкової служби або спеціально уповноваженому центральному органу виконавчої влади в галузі митної справи, і діють до їх зміни у порядку, встановленому Податковим Кодексом.
Зміна будь-яких відомостей, що містяться у декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію), поданій їх виробником або імпортером відповідно центральному органу державної податкової служби або спеціально уповноваженому центральному органу виконавчої влади в галузі митної справи, може здійснюватися не частіше одного разу на місяць.
У суб'єкта господарювання, що здійснює роздрібну торгівлю підакцизними товарами (крім роздрібної торгівлі тютюновими виробами), на які встановлено адвалорні ставки податку, у місці торгівлі такими товарами повинні бути розміщені на видному місці засвідчені виробником або імпортером копії чинних декларацій, поданих їх виробником або імпортером відповідно центральному органу державної податкової служби або спеціально уповноваженому центральному органу виконавчої влади в галузі митної справи.
Встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) повинні наноситися на споживчу упаковку таких товарів разом з датою їх виробництва.
Обчислення сум податку з тютюнових виробів здійснюється одночасно за адвалорними та специфічними ставками.
При визначенні податкового зобов'язання на сигарети одного найменування сума акцизного податку, обчислена одночасно за встановленими адвалорною та специфічною ставками акцизного податку, не повинна бути меншою встановленого мінімального акцизного податкового зобов'язання. Мінімальне акцизне податкове зобов'язання - мінімальна величина податкового зобов'язання зі сплати акцизного податку з сигарет, виражена у твердій сумі за 1000 штук сигарет одного найменування, реалізованих на митній території України чи ввезених на митну територію України.
За наявності у місці торгівлі тютюновими виробами таких виробів одного найменування, на пачках, коробках та сувенірних коробках яких зазначені різні максимальні роздрібні ціни, продаж таких тютюнових виробів здійснюється за цінами, не вищими ніж ті, що зазначені на відповідних пачках, коробках та сувенірних коробках.
Суми податку з алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований, сплачуються при придбанні марок акцизного податку.
Підприємства, які виробляють вина виноградні з додаванням спирту та міцні, вермути, інші зброджені напої з додаванням спирту, суміші із зброджених напоїв з додаванням спирту, суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями з додаванням спирту, сплачують податок при придбанні марок акцизного податку на суму, розраховану із ставок податку на готову продукцію, вироблену з виноматеріалів чи сусла, при виробництві яких використовується спирт етиловий.
Базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю.
Податок справляється за ставкою 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту із:
а) спирту етилового, який використовується підприємствами первинного та змішаного виноробства для виробництва виноградних та плодово-ягідних виноматеріалів і сусла;
б) спирту етилового, який використовується для виробництва лікарських засобів (у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів), крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів;
в) спирту етилового денатурованого (спирту технічного), який реалізується суб'єктам господарювання з метою його використання як сировини для виробництва продуктів органічного синтезу, які не містять у своєму складі більш як 0,1 відсотка залишкового етанолу;
г) біоетанолу, що використовується підприємствами для виробництва бензинів моторних сумішевих із вмістом біоетанолу, етил-трет-бутилового етеру (ЕТБЕ), інших добавок на основі біоетанолу;
ґ) біоетанолу, який використовується для виробництва біопалива.
Легкі дистиляти (код 2710111100 згідно з УКТ ЗЕД) та важкі дистиляти (код 2710193130 згідно з УКТ ЗЕД) можуть бути реалізованими у якості сировини для виробництва етилену за нульовою ставкою акцизного податку.
Легкі дистиляти (код 2710111100 згідно з УКТ ЗЕД) та важкі дистиляти (код 2710193130 згідно з УКТ ЗЕД) можуть ввозитися в Україну в якості сировини для виробництва етилену без сплати акцизного податку.