6. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку.

Платники єдиного податку першої і другої груп згідно з п. 295.1. ст. 295 Податкового кодексу України сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється органами державної податкової служби на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності. Слід врахувати, що відповідно до п. 295.5 ст. 295 Податкового кодексу України платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Платники єдиного податку третьої - шостої груп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.3 ст. 295 Податкового кодексу України).

Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

7. Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої та другої груп відповідно до п. 294.1 ст. 294 Податкового кодексу України є календарний рік. Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої - шостої груп є календарний квартал.

Платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої та п'ятої групи, які не є платниками податку на додану вартість, відповідно до пп. 296.1.1 ст. 296 Податкового кодексу України ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Платники єдиного податку третьої та п'ятої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.

Наказом Міністерства фінансів України від 15.12.2011 р. № 1637 затверджено як відповідні форми Книг, так і Порядки їх ведення, зокрема:

1) Книгу обліку доходів (для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість);

2) Книгу обліку доходів і витрат (для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість)

Платники єдиного податку четвертої та шостої груп використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень п. 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України.

Платники єдиного податку першої та другої груп відповідно до п. 296.2 ст. 296 Податкового кодексу України подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу та щомісячні авансові внески, визначені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу. Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 цього Кодексу, та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої, третьої або п'ятої групи. Строк подання такої декларації – 60 календарних днів, наступних за останнім днем року (пп. 49.18.3 Податкового кодексу України).

Платники єдиного податку третьої - шостої груп згідно з п. 296.3 ст. 296 Податкового кодексу України подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Строк подання такої декларації – 40 календарних днів наступних за останнім днем кварталу (пп. 49.18.2 Податкового кодексу України).

Література для вивчення:

1) Бідюк О.О., Шара Є.Ю. Облік і звітність в оподаткуванні: навч. посіб. – К.: «Центр учбової літератури», 2012., стор. 173 - 187.

2) Податковий кодекс України, ст. 291 - 300.

Самостійна робота № 7: Облік єдиного податку та порядок складання звітності при застосуванні спрощеної системи оподаткування (ст. 291 – 300 Податкового кодексу України). Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку.

Індивідуальна робота № 7: На основі норм Податкового кодексу України, літературних джерел, навчальної та наукової літератури розглянути порядок переходу на спрощену систему оподаткування або відмови від спрощеної системи оподаткування (ст. 298 Податкового кодексу України). Результати індивідуальної роботи оформити письмово у вигляді реферату.