Продажа активов

Пример

ЗАО "Надежда" продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 120 000 руб. (в том числе НДС).

Первоначальная стоимость автомобиля – 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 40 000 руб. Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1000 руб.

Бухгалтер ЗАО"Надежда" должен сделать проводки:

отражена задолженность покупателя – 120000 руб.

дебет 76 кредит 91-1

поступили деньги от покупателя;

дебет 51 кредит 76 – 120000 руб.

начислен НДС -18 306 руб.

дебет 91-2 кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

списана первоначальная стоимость автомобиля – 120000 руб.

дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" кредит 01

списана сумма начисленной амортизации – 40000 руб.

дебет 02 кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

списана остаточная стоимость автомобиля – 80000 руб.

дебет 91-2 кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД – 1000 руб.

дебет 91-2 кредит 71

Таким образом, прибыль от продажи автомобиля составит 20 694 руб. (120 000 – 18 306 – 80 000 – 1000).

В конце месяца бухгалтер ЗАО "Надежда" сделает проводку:

отражена прибыль от продажи автомобиля.

дебет 91-9 кредит 99

Списание основных средств стоимостью не более 40 000 рублей

Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей можно списывать на затраты по мере их отпуска в производство или эксплуатацию (п.1 ст.256 НК РФ, п.18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

Для этого в учете делают записи:

передан в эксплуатацию объект основных средств стоимостью не более 40 000 руб.;

дебет 01«Основные средства»

кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

списана стоимость объекта основных средств.

дебет 20 (23, 26, 29, 44...)

кредит 01«Основные средства»

Книги, брошюры и другие печатные издания можно списывать на затраты в полной сумме в момент их приобретения (подп.6 п.2 ст.256 НК РФ).

Безвозмездная передача основных средств и НМА

При безвозмездной передаче основных средств делают проводки:

списана первоначальная стоимость объекта основных средств;

дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств"

кредит 01«Основные средства»

списана сумма начисленной амортизации;

дебет 02 «Амортизация основных средств»

кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

списана остаточная стоимость объекта основных средств;

дебет 91-2«Прочие расходы»

кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

начислен НДС исходя из рыночной цены объекта основных средств:

дебет 91-2 кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

отражен убыток от безвозмездной передачи.

дебет 99 кредит 91-9

Безвозмездная передача товаров на территории России облагается НДС (подп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Убыток от безвозмездной передачи объекта основных средств налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (п.16 ст.270 НК РФ).

Передача основных средств в уставный капитал другой организации

Если организация вносит в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия объект основных средств, сделайте проводки:

списана первоначальная стоимость объекта основных средств:

дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств"

кредит 01«Основные средства»

списана сумма начисленной амортизации;

дебет 02 «Амортизация основных средств»

кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств

отражена передача объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости)

дебет 58-1 «Финансовые вложения»

кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

Передача имущества в уставный капитал другой организации реализацией не является и, следовательно, НДС не облагается (п.3 ст.39 НК РФ).

Если стоимость объекта основных средств, согласованная учредителями, отличается от его остаточной стоимости, сделайте проводки:

отражено превышение стоимости объекта основных средств, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью (прибыль):

дебет 58-1 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»

кредит 91-1 «Прочие доходы»

или

отражено превышение остаточной стоимости объекта основных средств над стоимостью, согласованной учредителями (убыток):

дебет 91-2 «Прочие расходы»

кредит 58-1«Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции».

Убыток от передачи объекта основных средств в уставный капитал другого предприятия налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (п.3 ст.270 НК РФ).