Инструментарий для выполнения задания.

Для многих, кто впервые сталкивается с начислением зарплаты, не ясно почему начислена одна сумма, а сумма к выдаче меньше той, что начислена. Эта разница получается за счет того, что с начисленной зарплаты работника уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), или еще его называют подоходный налог.

А сумма к выдаче, это сумма после уменьшения суммы начисленной зарплаты на сумму уплаченного НДФЛ.

Вообще, обязанность уплачивать налоги с доходов (НДФЛ) установлена законом для всех граждан, и при этом роль посредника в этой оплате играет предприятие, которое начисляет доходы работнику. Именно предприятие должно удержать сумму налога из доходов работников и перечислить ее государству.

 При начислении зарплаты сумма начисленной зарплаты облагается налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (налоговый кодекс РФ гл.23). 

Сумма начисленной зарплаты сначала уменьшается на сумму вычета, а после этого рассчитывается НДФЛ. Все расчеты НДФЛ с доходов можно выразить формулой:

НДФЛ = (Сумма начисленной зарплаты – вычеты) Х 13%

Вычет - это льгота, которую государство предоставляет гражданам. Эта льгота установлена в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог. Начисленная заработная плата сначала уменьшается на сумму льготы, т.е. вычета, и затем рассчитывается сумма налога НДФЛ. 

Есть 4 вида вычетов:

- стандартные.

Сумма вычета зависит от принадлежности работника к определенной категории физических  лиц.

Таблица 30. - Категории физических лиц в соответствии с суммами вычетов

Сумма вычета / Лица, кому положен такой вычет
400 рублей	500 рублей	3000 рублей
физические лица – резиденты РФ, не вошедшие в другие колонки	герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы	ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча
	участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей	лица, которые подверглись воздействию радиации в результате аварий или испытаний ядерного оружия
	инвалиды с детства, инвалиды I и II групп	Инвалиды ВОВ, а также инвалиды из числа военнослужащих
	доноры костного мозга
	родители и супруги погибших военных или государственных служащих
	воины-интернационалисты

К стандартным вычетам относится также вычеты на ребенка работнику организации – родителю, супругу родителя, приемному родителю, супругу приемного родителя, опекуну (попечителю) ребенка. Сумма данного вычета составляет 1000 руб. на каждого ребенка. Для разных категорий родителей и на детей-инвалидов суммы этого вычета увеличиваются.

 - социальные. К ним относятся суммы потраченные работником на обучение, лечение, благотворительность.

 - имущественные. Данный вид вычетов предоставляется в случае, если работник совершает продажу имущества, либо приобретение (строительство нового) жилья.

 - профессиональные. 

 Подробнее обо всех вычетах и условиях их предоставления можно прочитать в следующих статьях Налогового Кодекса РФ

- стандартные - статья 218

- социальные - статья 219

- имущественные - статья 220

- профессиональные - статьи 221, 227.

 

Пример 9. Работник отработал без прогулов, отпускных и больничных. Труд работника оплачивается в размере месячного оклада 15000 рублей. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей (за каждый месяц налогового периода, действует до месяца в котором доход с начала налогового периода превысит 40 000 руб.) и 1000 рублей на одного ребенка (за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка до 18 лет, действует до месяца в котором доход с начала налогового периода превысит 280 000 руб.). Работник выплачивает также алименты на одного ребенка – 25%. Нужно рассчитать размер НДФЛ и сумму зарплаты к выдаче для этих условий.

В первую очередь рассмотрим, как рассчитать НДФЛ.

Формула для расчета НДФЛ:

 НДФЛ = (Оклад – стандартный вычет) Х 13  / 100,

 

Уменьшение дохода на стандартные налоговые вычеты (на сумму, не облагаемую налогом): 15000 – 400 – 1000 = 13600 руб.

НДФЛ = (15000 – 400 – 1000) х 13 / 100 = 1768 рублей (сумма НДФЛ, которая подлежит уплате)

 

Далее следует рассчитать зарплату к выдаче. Формула для расчета суммы зарплаты к выдаче:

З\п к выдаче = Оклад – сумма НДФЛ = 15000 – 1768 = 13232 рубля

Выплата алиментов производится с суммы заработной платы к выдаче:

Алименты = З\п к выдаче * 0,25 = 13232 *0,25 = 3308 руб.

Итак, мы рассчитали сумму НДФЛ, она равна 1768 рублей, сумму зарплаты к выдаче, она составила 13232 рубля, сумму алиментов - 3308 руб.

Таким образом, сумма заработной платы, которую работник получит из кассы организации составит:

З\п работника = З\п к выдаче – Алименты = 13232 руб. - 3308 руб. = 9924 руб.

Задание 4. Начислить заработную плату по сдельно-премиальной системе оплаты труда за март месяц и показать сумму к выдаче.

Аттестационная комиссия установила специалисту 1-й квалификационный уровень 4-й профессионально-квалификационной группы. Работник отработал в марте 22 дня, без прогулов, больничных и отпускных. Ежедневный объем выполненной работы за день составляет 170 деталей, по нормативу необходимо выполнить 140 деталей за смену. Премия составляет 25% от основного заработка. Работник является членом профсоюза и выплачивает взнос организации в размере 1% (который исчисляют из начисленного заработка). Работник имеет право на стандартный налоговый вычет. На обеспечении работника находится два несовершеннолетних ребенка.

Порядок проведения расчетов:

1. Рассчитать расценку по сдельно-премиальной системе оплаты труда.

2. Начислить месячный заработок работнику с учетом премии.

3. Определить сумму профсоюзного взноса.

4. Исчислить налогооблагаемую базу.

5. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц.

6. Определить сумму заработной платы работника к выдаче за март месяц.

Вопросы и задания для самостоятельной работы:

1. Чем работодатель может поощрять труд работников?

2. Отличие реальной заработной платы от номинальной?

3. Раскройте понятия МРОТ, прожиточный минимум и потребительская корзина.

4. Чем принципиально отличается тарификация работ от тарификации (аттестации) работников?

5. Определите виды выплат стимулирующего и компенсационного характера.