3. Учет продажи продукции (работ, услуг). Учет взаимоотношений покупателей и продавцов (товаропроизводителей).

Реализация готовой продукции, товаров, работ, услуг представляет собой продажу готовой продукции, товаров, работ, услуг предприятия с целью по­лучения средств для возмещения собственных затрат и получения прибыли. ООО «Агрофирма Новоселезнёво» выручку от реализации продукции, работ, услуг для целей налогообложения определяют по мере отгрузки продукции. Для полного и качественного функционирования предприятия необходима не только налаженная сеть поставщиков сырья и других ценностей, но и постоянно действующая сеть покупателей. От организации данной системы зависит объем производства продукции, своевременность ее сбыта и, в дальнейшем, получение желаемого финансового результата. В ООО «Агрофирма Новоселезнёво» покупателями продукции выступают оптовые фирмы, магазины, индивидуальные предприниматели и другие.

Перед тем, как покупателю начнется поставка продукции, ему необходимо заполнить заявку с ним заключается договор поставки, предоставляется прайс-лист. Покупатель для заключения договора предоставляет пакет документов, состоящий из: копии свидетельства о предпринимательстве, ИНН, паспорта и, если это юридическое лицо – выкладки из Устава. Расчеты предприятия с покупателями за продукцию учитывают на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Этот счет является активно-пассивным и имеет развернутое сальдо. На этом счете, в основном отражаются операции по реализации племенного скота и мяса. Основанием для записи по счету 62 является выставленная счет-фактура (приложение 3-1). Все выдаваемые счета-фактуры учитываются в журнале выданных счетов-фактур.

В некоторых случаях предприятие может использовать авансовый способ расчета со своими покупателями. Это осуществляется следующим образом:

51\62-2 - получен аванс

62-2\62 - зачтен полученный аванс

62\90-1 - отражена сумма выручки

Аналитический учет расчетов с покупателями ведется в разрезе каждого покупателя. В конце каждого месяца на предприятии составляется журнал-ордер по счету 62. Здесь по каждому покупателю отражается остаток на начало периода, обороты по дебету и по кредиту и выводится остаток на конец периода. Себестоимость реализуемой продукции и выручка на предприятии учитывается на счете 90-2 и 90-1 соответственно. В конце каждого месяца все операции по реализации продукции, т.е. начисленной выручке, отражаются в карточке счета 90-1. Завершающим этапом является заполнение главной книги по данным книги учета счета 90.

Проводки

Д-т	К-т	Содержание проводки
62	90-1	Начислена выручка
90-2	43,20, 23,25, 26	Списана себестоимость товаров, работ, услуг
60	62	Произведен взаимозачет

4. Учет расчетов.

Счет 66 предназначен для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных кредитов. К этому счету открыт субсчет 66-1 «Краткосрочные кредиты в руб.» Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами и кредитными договорами. Для получения кредита предприятие заключает кредитный договор, в котором указана сумма кредита, на какой срок он выдается, размер ставки по кредиту и на какие цели взят кредит.

Для оформления кредита необходимо предоставить в банк пакет документов:

• Справка о величине активов Общества;

• Справка о том, подлежит ли деятельность Общества лицензированию;

• Анкета юридического лица, в которой указан состав Совета директоров, кредитная история заемщика, сведения об активах предприятия и др.

• Расшифровка краткосрочных финансовых вложений;

• Расшифровка ссудной задолженности;

• Предлагаемый график гашения кредита;

• Оценка предполагаемой окупаемости кредитуемых затрат;

• План-прогноз поступлений денежных средств на период кредитования

• Перечень застрахованного имущества.

ООО «Агрофирма Новоселезнёво» своевременно погашает сумму основного долга и процентов по нему, в соответствии с утвержденным графиком гашения кредита.

Счет 67 предназначен для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных кредитов и займов. К этому счету открыты два субсчета 67-1 «Долгосрочные кредиты в руб.» и 67-2 «Долгосрочные займы в руб.». По итогам каждого месяца составляется книга учета (приложение 4-1), а затем в главную книгу.

Для учета расчетов по налогам и сборам на предприятии открыт счет 68 «Рас­четы по налогам и сборам», к которому открыты субсчета по видам налогов:

68-1 – НДФЛ;

68-2 – ЕСХН;

68-9 – земельный налог;

Для расчета ЕСХН на предприятии составляется сводный реестр по исчислению ЕСХН, в котором расписываются все расходы и доходы и определяется прибыль. Для уплаты налогов в бюджет предприятие заполняет налоговую декларацию по каждому виду налога. Перед уплатой налогов за отчетный период из федеральной налоговой службы приходит справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.

Счет 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, а также от несчастных случаев.

К счету 69 открыты следующие субсчета:

69-1 - расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

69-2 – пенсионное обеспечение;

69-2-2 – Страховой ПФ;

69-2-3 – Накопительный ПФ;

69-11 – Страхование от НС и ПЗ;

Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление. По итогам каждого месяца составляется книга учета и на ее основе главная книга.

Все операции с подотчетными суммами предприятие учитывает на синтетическом счете 71 "Расче­ты с подотчетными лицами". По дебету счета записывают вы­данные под отчет суммы, по кредиту - списанные долги с по­дотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также воз­врат неиспользованных сумм авансов.

Для отражения расчетов с подотчетными лицами в учетных регистрах используется книгу учета по счету 71. Здесь по каждому подотчетному лицу отражается остаток на начало периода, обороты по дебету и по кредиту и выводится остаток на конец периода. Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения намеченных мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру (приложение 4-2). На документе должны быть разрешительная подпись руководителя хозяйства и под­пись главного бухгалтера. Подотчетные лица могут расходовать полученные авансы только на те цели, на которые они выданы. После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию Авансовый отчет о произведённых расходах. К авансовому отчету подотчетное лицо прилагает все оправда­тельные документы (счета, квитанции, авиа биле­ты и т. д.), подтверждающие расходы.

Представленные авансовые отчеты проверяют в бухгалте­рии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров. В результате проверки устанавливается сумма рас­ходов, подлежащая утверждению. После этого авансовый отчет утверждает руководитель данного хозяйства, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. Если сумма аванса превышает сумму, принятых по отчету расходов, то разница подлежит возврату в кассу, и наоборот, если сумма аванса меньше суммы расходов, принятых по отчету, и подот­четное лицо использовало собственные средства, то перерасход возмещается.

Проводки

Д-т	К-т	Содержание операции
71	50	Выдано из кассы под отчет
50	71	Возвращены в кассу неизрасходованные суммы
20, 23, 25, 26	71	Подотчетные суммы израсходованы на производственные нужды
10, 08, 41	71	Подотчетные суммы были потрачены на приобретение материалов, основных средств/нематериальных активов, товаров
70	71	Возмещение долга по подотчетным суммам из зарплаты