3. Перспективы и проблемы перехода российских предприятий на международные стандарты финансовой отчетности

Отечественные ученые и практические работники, считающие внедрение МСФО в ближайшем будущем проблематичным, приводят следующие аргументы:

- отсутствие единого представления о том, насколько будет учтен национальный опыт бухгалтерского учета при разработке методик составления отчетности по МСФО в России;

- применение МСФО является слишком затратным (расходы на переобучение сотрудников, инвестиции в программное обеспечение составления отчетности по международным стандартам, увеличение количества работников бухгалтерской службы, затраты на подтверждение отчетности независимыми аудиторами);

- наличие серьезной формальной составляющей в современной практике генерирования бухгалтерской отчетности российскими организациями по МСФО;

- малочисленность внутренних и внешних потребителей отчетной информации российских организаций, сформированной по МСФО;

- отсутствие специалистов, имеющих достаточные знания международных стандартов, и необходимость привлечения профессиональных консультантов на начальном этапе их внедрения, что еще больше удорожает работу по составлению отчетности в формате МСФО;

- отсутствие официального перевода стандартов на русский язык, принятого порядка их своевременного обновления в условиях существенных изменений в содержании МСФО в последние годы;

- возрастающая трудоемкость работы бухгалтерской службы в связи с ориентацией одновременно на требования Налогового кодекса РФ, положения по бухгалтерскому учету, МСФО и первоочередная заинтересованность организаций в качественном составлении налоговой отчетности;

- недостаточно качественные МСФО, что подтверждается выявленными фактами серьезного мошенничества с финансовой отчетностью не только иностранных компаний, но и российских организаций - ОАО «Юкос», ОАО «Газпром», аудированных компанией PriceWaterhouseCoopers LLP. Специалисты утверждают, что ежегодная сумма мошенничества американских корпораций равна более 400 млрд долл., составляющая 6% их валового дохода;

- выбор Россией варианта самостоятельной разработки отечественных стандартов аудита, базирующихся на международных стандартах аудита (МСА), что характерно для США, Великобритании, большинства стран Европы, Австралии, Индии и др.;

- необходимость использования оригинального текста стандартов на английском языке, если официальный перевод не позволяет дать составителю полного и ясного представления о методиках формирования информационной совокупности, что в практике не всегда возможно или требует дополнительных затрат;

- отсутствие в законодательстве Российской Федерации возможности составления финансовой отчетности по МСФО. В связи с этим ее составление возможно только по инициативе организации, а сама отчетность не вписывается в национальную учетную систему.

Согласно мнению многих экономистов основным фактором, сдерживающим в настоящий момент рост российской экономики, является недостаточный приток инвестиций в частный сектор. Это результат отсутствия возможности получения долгосрочных кредитов для выполнения инвестиционных проектов. Для увеличения иностранных инвестиций в российскую экономику следует создавать общий благоприятный инвестиционный климат и улучшать его, не поступаясь национальными экономическими интересами.

Перевод организаций на МСФО является дорогостоящим процессом. Основная часть расходов приходится на следующие направления, имеющие разный удельный вес:

- оплата услуг аудиторов (консультантов);

- затраты на переквалификацию кадров;

- замена или модернизация программного обеспечения.

Одну из основных статей затрат денежных средств при переходе на МСФО составляют расходы на оплату услуг аудиторов за аудит отчетности, составленной по МСФО, оказание консультационных услуг по трансформации финансовой отчетности в соответствии с их положениями и требованиями. Значимость этой статьи затрат обусловлена тем, что в настоящее время в российских организациях остро ощущается нехватка квалифицированных кадров в области составления отчетности по МСФО. В связи с этим большинство организаций, не имея собственных кадров для выполнения таких работ и времени на их подготовку, будут привлекать аудиторов.

Следует иметь ввиду, что затраты на оплату услуг аудиторов зависят от различных факторов, таких как почасовая стоимость работ: чем крупнее компания и выше ее профессионализм, тем выше стоимость одного часа работы ее аудиторов, и, например, местоположение организации-заказчика, от которого зависят дополнительные затраты на проезд и проживание аудиторов.

В связи с переводом финансовой отчетности на МСФО у организации возникает объективная необходимость перестройки всей системы электронного ведения бухгалтерского учета. Эта перестройка может быть осуществлена или на основе имеющегося программного обеспечения с помощью его модернизации, или на основе приобретения нового программного обеспечения.

Безусловно, первый путь потребует меньших первоначальных затрат. Однако, он может оказаться малоэффективным, так как модернизация зачастую приводит к сбоям и ошибкам а работе программы, что может повлечь значительные затраты в долгосрочной перспективе на внесение в проведенные расчеты корректировок. Также могут возникнуть затраты, обусловленные привлечением к проведению консультаций и обучению персонала организации специалистов, которые будут проводить модернизацию программного обеспечения.

Второй путь – внедрение нового программного обеспечения потребует существенных первоначальных финансовых затрат. В настоящее время не известны готовые типовые разработки программного обеспечения, и поэтому в каждом конкретном случае необходимо создание индивидуальных программ, что всегда дорого. Внедрение таких программ потребует их увязки со всей системой программного обеспечения, действующей в организации, а также обучения персонала организации работе с новым программным обеспечением [66, 11].

Финансовая отчетность организаций, составленная по МСФО, отличается от отчетности, составленной по российским правилам (стандартам) бухгалтерского учета, большим объемом и точностью раскрытия финансовой информации об организации.

Таким образом, любым организациям, составляющим финансовую отчетность согласно МСФО, необходимо будет закладывать в свой финансовый бюджет трансформационные издержки (как финансовые, так и временные). При этом дополнительные затраты на сбор информации будут возникать в обоих случаях – как при аутсорсинге, то есть при составлении финансовой отчетности организации аудиторами или внешними консультантами, так и при ее подготовке силами сотрудников самой организации.

Данные затраты включают расходы времени и финансовых средств на сбор информации (рассылка информационных запросов по структурным подразделениям организации и ее дочерним организациям, их получение и обработка), проверку информации, прежде всего, расходы на сверку информации между различными подразделениями. Чем сложнее организационная структура организации, внедряющей МСФО, тем большими будут издержки на осуществление сбора и проверку информации. Наибольшие затраты организации понесут в течение периода внедрения МСФО, что обусловлено сложностью организации и адаптации оптимальной системы связи и коммуникаций между структурными подразделениями.

Как уже отмечалось, что в настоящее время число аудиторских организаций, оказывающих аудиторско-консультационные услуги по МСФО, весьма незначительно. Количество специалистов в их штате, способных самостоятельно сформировать и провести аудиторскую проверку финансовой отчетности, составленной по МСФО, или оказать соответствующие консультационные услуги, еще меньше.

Исходя из сложившейся ситуации, можно констатировать, что спрос на кадровые ресурсы, обеспечивающие проведение вышеуказанных работ, будет расти как со стороны аудиторских и консалтинговых организаций, так и со стороны организаций, внедряющих у себя на предприятии МСФО. Это приведет, с одной стороны, к повышению расходов заинтересованных организаций на поиск соответствующих специалистов, а с другой стороны – к необходимости высокой оплаты их труда.

Цель и задачи практического занятия - рассмотреть и проанализировать применение международных стандартов в практике малого и среднего предпринимательства, выявить проблемы перехода российских предприятий на международные стандарты финансовой отчетности.