1.8. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Целесообразным считается тот бизнес-план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.

Задача 13. Если допустить, что цены за единицу продукции снизились с Р₀=20 до Р₁=19 тыс.руб., удельные переменные затрат уменьшились с в₀=12 до в₁=10 тыс.руб., сумма постоянных расходов сократилась с А₀=4000 до А₁=3600 тыс.руб., а объем производства снизился с VPП₀=1000 т до VPП₁=920 т, то критическая величина объема продаж составит

Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:

Изменение точки окупаемости за счет:

суммы постоянных затрат Т_усл1-Т₀ = 450-500=-50 т,

цены реализации продукции Т_усл2-Т_усл1 = 514-450= +64 т,

удельных переменных затрат Т₁- Т_усл2 = 400-514 = -114 т.

Итого Т₁- Т₀ = 400-500=-100 т

Зона безопасности при этом увеличится и составит:

VPП1-Т1 920-400

ЗБ1 = —————— = —————— = 0,565, или 56,5%.

VPП1 920

Для факторного анализа зоны безопасности предприятия можно использовать следующую модель:

VPП-Т VPП-А/(Р-в)

ЗБ = —————— = ——————— .

VPП VPП

Последовательно заменяя базовый уровень каждой составляющей данной формулы на фактический, способом цепной подстановки определим изменение зоны безубыточности за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены продукции, удельных переменных затрат:

VPП₀-Т₀ 1000-500

ЗБ₀ = —————— = —————— = 50%,

VPП₀ 1000

VPП₁-Т₀ 920-500

ЗБ_усл1 = —————— = —————— = 45,6%,

VPП₁ 920

VPП₁-Т_усл1 920-450

ЗБ_усл2 = —————— = —————— = 51,1%,

VPП₁ 920

VPП₁-Т_усл2 920-514

ЗБ_усл3 = —————— = —————— = 44,1%,

VPП₁ 920

VPП₁-Т₁ 920-400

ЗБ₁ = —————— = —————— = 56,5%.

VPП₁ 920

В целом зона безопасности предприятия увеличилась на 6,5%, в том числе за счет изменения:

объема продаж ЗБ_усл1- ЗБ₀ = 45,6-50,0=-4,4%,

постоянных затрат ЗБ_усл2- ЗБ_усл1 = 51,1-45,6=+5,5%,

цены продукции ЗБ_усл3- ЗБ_усл2 = 44,1-51,1=-7,0%,

удельных переменных затрат ЗБ₁- ЗБ_усл3 = 56,5-44,1= +12,4%.

Если при многопродуктовом производстве безубыточный объем продаж определяется в стоимостном выражении, то для факторного анализа изменения его величины может быть использована следующая модель: