2.5.1 Аудит учетной политики

Целью аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики является установление соответствия организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиям действующего законодательства и особенностям деятельности предприятия.

Основными нормативными документами являются: ФЗ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»; 25 глава НК РФ и др.

Информационной базой являются: должностные инструкции сотрудников бухгалтерии; положение о бухгалтерии; приказ об учетной политике; приложение к учетной политике; график документооборота.

На предприятии приказом утверждена учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета. Дата приказа соответствует законодательно установленному сроку. Изменения в учетную политику за отчетный период не вносились.

Приложением к учетной политике утвержден рабочий план счетов. Содержится требование о соответствии первичных бухгалтерских документов утвержденным типовым формам. Все, закрепленные в учетной политике способы ведения учета, соответствуют допустимым действующим законодательством вариантам.

В ходе аудиторской проверки выяснилось, что на предприятии не предусмотрена возможность учета малоценных основных средств в составе материально-производственных запасов. Рекомендовано в приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета внести следующие изменения: определить лимит стоимости объектов основных средств, подлежащих учету в составе оборотных активов, в размере 20000 рублей.

Для учета таких объектов основных средств в составе оборотных активов использовать унифицированные формы для учета МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01 в редакции от 12.12.2005).

В приказ об учетной политике в целях налогообложения предложено внести следующие изменения:

1. Включать в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере 10% от первоначальной стоимости основных средств и расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, перевооружения или частичной ликвидации (п. 1.1. ст. 259 НК РФ).

2.5.2 Аудит денежных средств

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Кассовые операции проверялись сплошным методом.

Нормативные документы используемые для аудита: Постановление Государственного Банка № 40 от 22.09.93 г.; Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ; ФЗ № 54 «О применении контрольно-кассовой техники» от 22.05.03 г.

Информационной базой для проведения аудита служат: кассовая книга; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; журнал регистрации депонентов; чековые денежные книжки; акты инвентаризации наличных денежных средств; обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57; главная книга; баланс; отчет о движении денежных средств.

Аудиторская проверка данного направления была проведена в следующей последовательности:

Формальная проверка приходных и расходных кассовых ордеров. Все расходные и приходные ордера имеются в наличии без пропуска номеров, подписанные руководителем и главным бухгалтером. Суммы по листкам кассовой книге соответствует суммам по расходным и приходным кассовым ордерам.

Проверка соблюдения установленного лимита кассы. Установленный лимит остатка наличных денежных кассе предприятия в 2008 г. равен 139000 рублей. Случаев превышения лимита не выявлено. Обслуживающим банком разрешено расходование выручки, поступающей в кассу предприятия, на заработную плату, социальные выплаты, командировочные, срочные ремонтные работы, канцелярские принадлежности и хозяйственный инвентарь, горюче-смазочные материалы.

Проверка соблюдения предельной суммы расчетов с юридическими лицами. При просмотре счетов-фактур превышения 60000 рублей выявлено не было.

Проверка соблюдения закона о применении контрольно-кассовой техники. Предприятие применяет ККТ для расчетов с физическими и юридическими лицами. Данные ККТ ежедневно фиксируются в книге кассира-операциониста. При сопоставлении оборотов по книге кассира-операциониста и данных учета поступления выручки расхождений не выявлено.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

При аудите операций по расчетному счету использовались следующие документы: распечатки журнала-ордера и ведомости по счету 51, банковские выписки и первичные документы к ним.

Проверка осуществлялась сплошным образом по следующим направлениям:

Определяем юридические основы взаимоотношений организации и банка. Договора банковского счета соответствует нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.

В наличии имеются банковские выписки за все рабочие дни и все первичные документы к ним. Суммы по первичным документам, приложенным к выпискам, соответствуют суммам, указанным в самих выписках. На всех платежных поручениях имеется отметка банка.

Проверка правильности корреспонденции счетов. Ошибок не выявлено.