3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств

Расчеты аккредитивами и чековыми книжками основаны на бронировании (депонировании) денежных средств с целью гарантии в расчетах с кредиторами.

Аккредитив – денежное обязательство банка, по поручению своего клиента, осуществить 3-му лицу (поставщику, бенефициару) непосредственно или через другой уполномоченный банк, платежи за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, на условиях, предусмотренных в аккредитиве.

Аккредитивы бывают:

• Отзывные;

• Безотзывные.

Открываться они могут:

• За счет собственных средств предприятия;

• За счет ссуды банка.

Списание денежных средств в пользу поставщика производится после документального подтверждения выполненных им договорных обязательств – поставки продукции.

После окончания расчетов остаток аккредитива зачисляется на текущий счет предприятия или идет на погашение задолженности по краткосрочной ссуде банка.

В бухгалтерском учете записи производятся на основании выписок банка с аккредитивного счета. В Плане счетов для учета средств на прочих счетах банка предусмотрен счет 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте». Регистром, в котором совмещен аналитический и синтетический учет, является журнал-ордер № 3. Принцип его заполнения такой же, как и журнала-ордера № 2.

Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием аккредитивов

1. Перечислена с текущего счета сумма для открытия аккредитива:

Дт 313 Кт 311

2. Открыт аккредитивный счет за счет ссуды банка:

Дт 313 Кт 601

3. Оплачена с аккредитивного счета задолженность перед поставщиками:

Дт 63 Кт 313

4. Зачислен на текущий счет неиспользованный остаток аккредитива:

Дт 311 Кт 313

5. Остаток неиспользованного аккредитива направлен на погашение задолженности по ссуде: Дт 601 Кт 313

Расчетный чек – документ, содержащий письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка, ведущему его счет, уплатить чекодержателю, указанную в чеке сумму средств.

Чекодатель – юридическое или физическое лицо, осуществляющее платеж с помощью чека и подписывающее его.

Чекодержатель - юридическое или физическое лицо, являющееся получателем средств по чеку.

Чековая книжка – предназначена для расчетов с разными предприятиями, организациями. Приобретается предприятием в учреждении банка. Для того, чтобы открыть счет чековой книжки, предприятие должно по платежному поручению перечислить средства с текущего счета или взять краткосрочную ссуду банка. Чековая книжка выдается материально-ответственному лицу под отчет. Материально-ответственное лицо в расчетах за принятые товарно-материальные ценности, услуги заполняет чек и корешок к нему от руки. Отрывная часть чека передается кредитору и в этот момент происходит признание кредиторской задолженности. Списание средств со счета чековой книжки происходит только через несколько дней после того, как кредитор предъявит чек в свой банк. Бухгалтер предприятия отражает движение денежных средств на основании выписки банка со счета чековой книжки. Учет средств чековой книжки ведется на счете 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте». Регистром синтетического и аналитического учета является журнал № 1.

Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием расчетных чеков.

1. По платежному поручению перечислено с текущего счета сумма для открытия чековой книжки:

Дт 313 Кт 311

2. Взята ссуда в банке и направлена на открытие чековой книжки:

Дт 313 Кт 601

3. Согласно выписке банка списаны в пользу кредиторов суммы по выданным им чекам:

Дт 685 (63) Кт 313

4. По платежному поручению произведено пополнение средств чековой книжки с текущего счета:

Дт 313 Кт 311

5. Неиспользованный остаток средств чековой книжки направлен на погашение раннее взятой ссуды: Дт 601 Кт 313

6. Остаток средств чековой книжки зачислен на текущий счет:

Дт 311 Кт 313

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, а также бланки строгой отчетности, денежные документы, а именно:

• путевки в дома отдыха и санатории;

• почтовые марки;

• марки госпошлины;

• марки гербового сбора;

• проездные билеты.

Денежные документы учитываются по номинальной стоимости, которая отражена на самом денежном документе. Для учета денежных документов предназначен активный счет 33 «Прочие денежные средства», который имеет следующие субсчета:

331 «Денежные документы в национальной валюте»

332 «Денежные документы в иностранной валюте»

333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»

334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте»

Поступление и выдача ценных бумаг осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам и учитывается на 331 «Движение денежных документов в национальной валюте», с последующим составлением отчета о движении ценных бумаг.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгого учета (доверенности, чековые книжки, путевые листы автотранспорта и др.) учитываются на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета».

Синтетический учет денежных документов ведется в журнале-ордере № 1, а аналитический - в оборотной ведомости.