2. Учет операций по текущему счету

Ведение операций на текущих счетах регламентируется Инструкцией № 3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденной постановлением правления НБУ от 04.02.1998 № 36 с последующими изменениями и дополнениями.

Для открытия текущего счета предприятие должно предоставить в учреждение банка следующие документы:

Заявление на открытие счета установленного образца

Копию свидетельства о государственной регистрации в органе, уполномоченном осуществлять такую регистрацию

Копию документа о регистрации в налоговой администрации

Копию документа о регистрации в органах Пенсионного Фонда

Копию Устава предприятия

Карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиски печати (2 экз.), заверенные нотариально

Прием, выдачу, безналичные перечисления банк осуществляет по расчетно-платежным документам. Формы их разрабатываются и утверждаются НБУ. Указанные документы обязательно содержат сведения о предприятии (название, № текущего счета, идентификационный номер предприятия, код ОКПО, подписи распорядителей кредитов). Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными; денежный чек; расчетный чек; платежные поручения; платежные требования-поручения.

Объявление на взнос наличными используется при внесении наличных денежных средств в банк, для зачисления на текущий счет предприятия. Оно состоит из 3-х частей: 1 – собственно объявление (остается в банке), 2 – квитанция (передают лицу, вносившему деньги), 3 – ордер (вместе с выпиской банка возвращается предприятию), является подтверждением зачисления внесенной суммы на его счет.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с текущего счета указанной в чеке суммы наличных денежных средств.

Расчетные чеки применяются при перечислении денежных средств с текущего счета предприятия на счет получателя. Имеют другую форму (по сравнению с денежными чеками).

Платежные поручения – приказ банку на перечисление с текущего счета предприятия надлежащих средств на счет получателя.

Платежные требования-поручения используются только при расчетах между предприятиями за товарно-материальные ценности, работы, услуги.

Обо всех изменениях средств на текущем счете банк извещает своего клиента ежедневными выписками. Выписка банка – регистр аналитического учета, служит для обоснования учетных записей по текущему счету. В ней указываются:

остаток денежных средств на начало дня;

все поступления и все списания денежных средств;

остаток средств на конец дня.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается:

подбираются все первичные документы;
проставляются корреспондирующие счета;
все приложенные к выписке документы погашаются штампом «ПОГАШЕНО».

К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства. Выписка банка, фактически, представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия. В ходе зеркального отражения бухгалтер все суммы отраженные банком по кредиту записывает в дебет текущего счета, а те, которые банк отразил по дебету – записывает в кредит текущего счета. В Плане счетов для синтетического учета операций по текущему счету предназначен активный основной счет 31 «Текущий счет», который имеет следующие субсчета:

311 Текущие счета в национальной валюте

312 Текущие счета в иностранной валюте

313 Прочие счета в банке в национальной валюте

314 Прочие счета в банке в иностранной валюте

В условиях журнально-ордерной формы учета регистром синтетического учета является журнал 1 раздел 3 по кредиту счета 31 (журнал-ордер № 2) и ведомость 1.2. раздел 4 по дебету счета 31 (ведомость № 2). Эти регистры ведутся позиционным способом.

Система бухгалтерских записей по учету операций на текущем счете

Поступление денежных средств на текущий счет

1. Зачислены на текущий счет суммы выручки, поступившие от покупателей:

Дт 311 Кт 36

2. Зачислены на текущий счет суммы, поступившие от дебиторов в погашение их задолженности:

Дт 311 Кт 37

3. Зачислена на текущий счет по объявлению на взнос наличными сумма, превышающая лимит денежных средств в кассе:

Дт 311 Кт 301

4. Зачислена на текущий счет сумма краткосрочной ссуды банка:

Дт 311 Кт 601

5. Отражена ошибочно зачисленная на текущий счет сумма:

Дт311 Кт 374