Раздел 1. Учет денежных средств
учёт затрата доход продукция
1. Учет кассовых операций
Касса – это самостоятельное структурное подразделение предприятия. Касса представляет собой специально оборудованное помещение, предназначенное для принятия, хранения, выдачи денежных средств. Помещение кассы должно быть оснащено охранно-пожарной сигнализацией. Наличные деньги хранятся в кассе лишь в пределах лимита остатка, установленного банком.
Кассовые операции производит кассир, несущий полную материальную ответственность за все принятые им средства и за причиненный ущерб, в связи с их неправильным хранением.
Руководитель предприятия, после издания приказа о назначении кассира, обязан ознакомить его с порядком ведения кассовых операций и получить заполненное кассиром письменное обязательство о полной материальной индивидуальной ответственности.
Основными задачами учета денежных средств на предприятии являются:
своевременное и точное отражение наличия движения денежных средств в кассе и на счетах в банке, контроль законности осуществления данных операций;
контроль за соблюдением кассовой расчетной дисциплин;
контроль сохранности денежных средств.
Учет кассовых операций регламентируется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным постановлением правления НБУ № 72 19.02.200. с изменениями и дополнениями. Кассовые операции оформляются документами, типовые формы и порядок заполнения которых утверждены приказом Минстата Украины от 15.02.1996 № 51 «Об утверждении форм первичного учета кассовых операций».
Первичными документами по учету кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера. Они выписываются бухгалтером и регистрируется в регистрационном журнале. Ордер подписывается кассиром и распорядителями кредитов:
директором предприятия;
главным бухгалтером.
Кассир обязан проверить правильность оформления кассовых ордеров, правильность подписей, наличие перечисленных в документах приложений, и только после этого он имеет право выдавать или принимать деньги.
Деньги по приходному кассовому ордеру принимаются в кассу только в день его составления.
После свершения операции кассир тут же их подписывает и ставит штамп: «оплачено»/«получено».
При приеме денег выдается квитанция, за подписью главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира.
Каждое получение и выдачу наличности предприятие отражает в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована, заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга – регистр аналитического учета. Записи производятся кассиром в 2-х экземплярах под копирку сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе на следующее число и передать в бухгалтерию, в качестве отчета кассира, отрывной лист Кассовой книги с подшитыми к нему приходными и расходными кассовыми документами.
При сдаче отчета кассира в бухгалтерию бухгалтер обязан проверить правильность оформления кассовых ордеров и записей в Кассовой книге, а также выведенный остаток на конец рабочего дня, и напротив каждой суммы проставить корреспондирующий счет. Контроль правильного ведения Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе Планом счетов предусмотрен активный счет 30 «Касса» и который имеет следующие субсчета:
301 – Касса в национальной валюте;
302 – Касса в иностранной валюте.
В конце месяца бухгалтерия, на основании отчетов кассира, составляет журнал 1 по кредиту счета 30 «Касса» и ведомость 1.1 по дебету счета 30 «Касса», где подсчитывают приход и расход денежных средств, и на 1-е число следующего месяца выводится остаток денег в кассе, который должен быть равен остатку в Кассовой книге и фактическому наличию денежных средств. Итоговые данные журнала 1 переносят в Главную книгу.
Система бухгалтерских записей по учету кассовых операций
Оприходованы деньги в кассу с текущего счета:
Дт 30 Кт 31
Оприходованы в кассу остатки подотчетных сумм:
Дт 30 Кт 372
Оприходованы в кассу платежи от работников предприятия за коммунальные услуги, содержание детей в дошкольных учреждениях:
Дт 30 Кт 377
Поступила наличная выручка в кассу от покупателей:
Дт 30 Кт 36
Оприходованы в кассу платежи, поступившие в возмещение причиненного материального ущерба:
Дт 30 Кт 375
Оприходованы излишки денежных средств, обнаруженные в ходе ревизии кассы:
Дт 30 Кт 719
Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия:
Дт 66 Кт 30
Выданы из кассы деньги под отчет:
Дт 372 Кт 30
Выплачены из кассы суммы алиментов, удержанные из зарплаты работников:
Дт 68 Кт 30
Зачислен на текущий счет сверхлимитный остаток денежных средств в кассе:
Дт 31 Кт 30
11. Отнесена на кассира недостача денежных средств, обнаруженная при ревизии кассы: Дт 375 Кт 30
Схема документооборота по учету кассовых операций
