8. Учет начислений на заработную плату
Бухгалтер расчетного отдела, начислив заработную плату и составив разработочную таблицу №1 «Распределение заработной платы», приступает к составлению сводов расчетов с персоналом (разработочная таблица №5). В этом регистре приводится информация в разрезе отдельных подразделений предприятия. Показателями являются виды начислений, удержаний, вычет, а также суммы выплаченной материальной помощи, выданных ценных подарков, бесплатно предоставленных коммунальных услуг и бесплатного питания. Таким образом, в данном своде приводится информация не только по фонду заработной платы и его отдельным элементам, но и по всему фонду потребления предприятия. Информация этого свода необходима для целей контроля.
Начисления на зарплату производятся в соответствии с действующим законодательством, они являются обязательствами предприятия перед фондами социального страхования и одновременно – затратами.
В бухгалтерском учете начисления отражаются одновременно с начислением заработной платы.
Законодательством установлены следующие ставки начислений:
В пенсионный фонд – 32% от СНД,
В фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности – 2,9% от фактических расходов на оплату труда, подлежащих обложению подоходным налогом.
В фонд социального страхования на случай безработицы – 1,9% от фактических расходов на оплату труда, подлежащих обложению подоходным налогом.
В фонд социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания по тарифу, устанавливаемому в зависимости от принадлежности к отрасли и степени профессионального риска.
Схема документооборота по учету труда и расчетов с персоналом по заработной плате.
Приемная, переводная, увольнительная записка.
Лицевой счет по зарплате.
Трудовая книжка. личная карточка
Табель учета использования рабочего времени. накопительная карточка учета заработной платы.
Ведомость по начислению премии.
Листки временной нетрудоспособности.
Исполнительные листы.
Поручения-обязательства за товары, проданные в кредит.
Распоряжение администрации на удержание за брак, материальный ущерб, не сданные в кассу подотчетные суммы.
Платежная ведомость на выдачу аванса.
Рапорты, наряды, ведомости о выработке.
Листки на доплату. Листок о простое. Акт о браке. ведомость о браке. Наряд со штампом «Исправление брака»
Разработочная таблица ф-5
Расчетный листок
Расчетно-платежная ведомость
Разработочная таблица ф-1
Журналы-ордера 1, 8
Ведомости 12, 13, 14, 15
Журнал-ордер 5 (10, 10/1)
Главная книга
Учет начислений ведется на счете 65 «Расчеты по страхованию». По кредиту этого счета отражаются обязательства предприятия перед органами страхования, а по дебету – их уменьшение. При начислении их делаются проводки:
Дт 23, 24, 91, 92, 93, 94 Кт 656 – от фактических расходов на оплату труда, подлежащих обложению подоходным налогом
При перечислении сумм органам социального страхования делается проводка:
Дт 65 Кт 311