Аудит зарубежных командировок

В настоящее время многие организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, как правило, имеют многочисленные командировки сотрудников за рубеж.

П

66

ри аудите этого участка необходимо проверить правильность определения размера командировочных сумм, их документальное обоснование, правильность определения курсовых разниц, порядок исчисления налогов.

Проверку расходов по зарубежным командировкам целесообразно проводить сплошным методом.

Задание 3.4

Авансовый отчет № 4 Надеженковой О.А., о командировке в Испанию сроком на 12 дней. Убыла из Москвы 16.05.200_ г., прибыла в Москву 25.05.200_ г.

Авансовый отчет утвержден на третий день после возвращения из командировки. К отчету приложена копия заграничного паспорта с отметками о датах пересечения границ.

П

61

риказом руководителя оплата суточных производится в евро.

Вид расходов	Проводки бухгалтерии				Исправительные проводки				Налоговый учет
	сумма		Коррес­понден­ция		сумма		Коррес­понден­ция
	руб.	евро	Дт	Кт	руб.	евро	Дт	Кт	сумма, руб.	осно­вание
1) 15.05. вы­дан аванс:
Евро		3500	71	50
Рубли	20000		71	50
2)Израсхо­довано:
Проезд	17000		26	71
Оплата жи­лья	52500	1500	26	71
Куплены зап­части для а/м	35000	1000	10	71
Суточные	21000	600	26	71
Итого израс­ходовано	125200	3100
НДС	2593,22		19	71
Начислен НДФЛ
3) Возвра­щено в кассу	3000	400	50	71

Задание 3.5

Авансовый отчет № 5 прораба Романова А.Ю. по командировке в США согласно приказа руководителя организации от 26.12.200_ г. сроком на 26 дней. Выдан аванс 06.12.200_ г.

Убыл из Москвы 09.12.200_ г., прибыл 03.01.200_ г.

67

Вид расходов	Проводки бухгалтерии				Исправительные про­водки				Налоговый учет
	сумма		Корреспон-денция		сумма		Корреспон-денция
	руб.	дол-лары	Дт	Кт	руб.	дол-лары	Дт	Кт	сум-ма, руб.	ос­но­ва­ние
1) Вы­дано под отчет		2872	71	50
2)Израс­ходо­вано:
Проезд		1000	26	71
Оплата жилья без докумен­тов	20000		26	71
Суточные		1872	26	71
Итого	20000	2872

Аудит хозяйственных расходов

Задание 3.6

Авансовый отчет № 6 от 09.11.20___г. Кузнецова А.Н. о приобретении канцелярских товаров. К авансовому отчету приложены:

• кассовый чек ООО «Нива» на сумму 1200 рублей;

• т

  68

  оварный чек ОАО «Арго» на сумму 2300 рублей;

• кассовый и товарный чек ООО «Орбита» на сумму

61950 рублей. В чеках выделен НДС.

Бухгалтерией составлены записи:

Дт 10 Кт 71 - 56000

Дт 19 Кт 71 - 9450

Необходимо указать какие из этих сумм нельзя принять при налогообложении прибыли и почему?

Задание 3.7

Завхозу Байраку А.Г. 12.02.20___г. была выдана под отчет сумма на покупку компьютера в размере 77000 рублей. 19.02.20___г. завхозом представлен авансовый отчет о приобретенном компьютере, к которому приложен счет торговой организации. Стоимость компьютера, согласно счету, составила 64900 рублей, в том числе НДС - 9900 рублей. Кроме того, к авансовому отчету были приложены оплаченный счет и счет-фактура сервисной компьютерной фирмы на сумму 11800 рублей, из них:

- за монтаж и установку компьютера - 9440 рублей, в том числе НДС 1440 рублей;

- за гарантийное обслуживание компьютера 2360 рублей, в том числе НДС 360 рублей.

Бухгалтерией были составлены следующие записи:

Д

69

т 08 Кт 71 - 65000

Дт 19 Кт 71 - 11700

Дт 01 Кт 08 - 65000

Дт 50 Кт 71 - 300

Необходимо проверить правильность составленных записей, выявить допущенные нарушения, и указать расходы, принимаемые и не принимаемые для целей налогообложения прибыли. Обоснуйте свои выводы в письменном отчете аудитора.

70