МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ЖИТОМИРСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ОБЛІК В БАНКАХ

Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни

Житомир

2009

Вступ

Навчальна дисципліна “Облік в банках” обирається для вивчення студентами спеціальності 6.050100 “Облік і аудит” за власним бажанням. Вивчення цієї дисципліни вимагає від студентів обізнаності з матеріалом, викладеним у дисциплінах “Теорія бухгалтерського обліку”, “Бухгалтерський фінансовий облік” та “Банківські операції”.

Метою вивчення дисципліни є підготовка висококваліфікованих спеціалістів, які б володіли методикою ведення бухгалтерського обліку та проведення аудиту основних банківських операцій.

В ході вивчення дисципліни студенти повинні:

– знати: сутність, особливості бухгалтерського обліку в банках, загальні принципи його побудови; нормативне регулювання діяльності та бухгалтерського обліку банків; основи організації та проведення внутрішнього аудиту в банках;

– вміти: відображати основні банківські операції на рахунках бухгалтерського обліку; застосовувати в різних ситуаціях необхідні прийоми та способи перевірки окремих банківських операцій.

Для досягнення зазначених вище цілей і завдань велике значення має самостійна творча робота студента. Даний навчальний посібник містить методичні вказівки до вивчення кожної теми з дисципліни “Облік і аудит в банках”, плани семінарських занять, перелік навчальних завдань, перелік програмних питань для самостійного вивчення до кожної теми та рекомендовану літературу.

Розгорнута програма дисципліни

“ОБЛІК В БАНКАХ”

Тема 1. Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках

Організація бухгалтерського обліку в банках. Функціональні обов’язки головного бухгалтера банку, контроль за роботою відповідальних виконавців.

Особливості побудови Плану рахунків: мультивалютність, подвійний запис операцій за позабалансовими рахунками, нові вимоги до аналітичних рахунків, наявність управлінського обліку. Класифікація рахунків в Плані рахунків за видами контрагентів, характером операцій і ступенем зниження ліквідності.

Значення параметрів аналітичного обліку для формування фінансової та статистичної звітності. Обов’язкові та необов’язкові параметри. Поділ параметрів аналітичного обліку залежно від сфери застосовування на такі види: контрагентів (клієнтів), документів, договорів та безпосередньо аналітичних рахунків. Поділ обов’язкових параметрів на загальні та спеціальні.

Бухгалтерські документи та регістри бухгалтерського обліку: характеристика, документообіг.

Тема 2 Облік капіталу комерційного банку

Порядок обліку операцій під час формування статутного капіталу до реєстрації комерційного банку за тимчасовим рахунком у територіальному відділенні НБУ. Облік сум несплаченого та сплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку, облік операцій щодо розрахунків з акціонерами за несплаченим статутним капіталом. Бухгалтерський облік емісійних різниць у процесі первинного розміщення акцій.

Облік операцій з викупу банком акцій власної емісії та їх подальшої реалізації.

Відображення в обліку результатів поточного року.

Облік операцій з формування фондів комерційного банку за рахунок нерозподіленого прибутку.

Тема 3. Облік доходів та витрат комерційного банку

Доходи і витрати як об’єкти обліку. Структура класів 6 і 7 (“Доходи” і “Витрати”) Плану рахунків.

Правила обліку доходів та витрат за методом нарахування та відображення результатів у системі фінансового обліку та у фінансовій звітності. Класифікація рахунків обліку доходів і витрат банку. Методи визначення кількості днів для розрахунку процентних доходів (витрат). Облік операцій за рахунками “Доходи майбутніх періодів” (3600) та “Витрати майбутніх періодів” (3500).

Порядок закриття рахунків доходів (витрат) та підрахунок фінансових результатів поточного року, облік нарахування, сплати податку на прибуток та розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість.

Проведення нарахувань та утримань із заробітної плати працівників банку.

Тема 4. Організація та облік операцій за міжбанківськими розрахунками

Моделі міжбанківських розрахунків. Порядок відкриття кореспондентських рахунків комерційними банками. Контроль НБУ за станом кореспондентських рахунків комерційних банків та їх філій.

Відкриття та ведення рахунків Лоро і Ностро. Механізм дії прямих кореспондентських рахунків між комерційними банками. Облік міжбанківських розрахунків за прямими кореспондентськими рахунками.

Облік міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів.

Облік міжбанківських розрахунків через внутрішньобанківську платіжну систему.