- •Максютенко и.С., Колокольцев а.В.
- •Содержание
- •Введение
- •1. Задача для практических занятий Тема 1: Бухгалтерский баланс
- •Тема 2: Счета и двойная запись
- •Тема 3: Ценообразование в предприятиях питания
- •Хозяйственные операции оптовой базы
- •Хозяйственные операции розничного предприятия
- •1. Омлет с кашей №478 по сборнику рецептур
- •2. Бульон с фрикадельками и рисом. №269 по сборнику рецептур
- •3. Соус Голландский №808 по сборнику рецептур.
- •Тема 4: Учет товарных операций
- •Іі. Транспортный раздел
- •Содержание счета-фактуры
- •Операции амбара за 1-5 февраля 200__ г.
- •Операции кафе «Рассвет» за март месяц 200__ г.
- •Операции кафе за март месяц 2002 г.
- •Тема 6: Учет расчетов по оплате труда
- •Хозяйственные операции за май месяц
- •1. Ведомости о личном составе работников магазина
- •Тема 7: Учет доходов, расходов и финансовых результатов предприятий питания
- •2. Задача для контрольных работ
- •Порядок выполнения задачи 4
- •План счетов бухгалтерского учета, активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций
- •83023, М. Донецьк, вул. Харитонова, 10. Тел.: (062) 97-60-45; 97-60-50.
Тема 2: Счета и двойная запись
Каждая хозяйственная операция вызывает изменения в балансе. Для учета изменений в статьях баланса открывают счета, в которых находят свое отражение текущие хозяйственные операции, проводится группировка хозяйственных средств и источников их образования.
Счета имеют двустороннюю форму с условной пометкой обеих сторон: левая сторона - дебет, правая - кредит. Счета, которые открываются для учета средств предприятия по составу и размещению, называются активными счетами, а счета, которые открываются для учета изменений в источниках образования, называются пассивными счетами. Активные и пассивные счета имеют свои признаки, которые приведены в следующих схемах
Номер и название счета Номер и название счета
Дебет |
Кредит |
||
Остаток на начало (сальдо) Дальнейшее увеличение +(плюс) |
Дальнейшее уменьшение -(минус) |
||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||
Сальдо конечное |
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
Дебет |
Кредит |
Дальнейшее уменьшение -(минус) |
Остаток на начало (сальдо) Дальнейшее увеличение +(плюс) |
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
|
Сальдо конечное |
Схема активного счета Схема пассивного счета
Сальдо конечное определяется:
а) в активных счетах: Ск по Д-ту = Сн по Д-ту + Об по Д-ту - Об по К-ту;
б) в пассивных счетах: Ск по К-ту = Сн по К-ту + Об по К-ту - Об по Д-ту.
Перечень счетов, необходимый для учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций, утверждается Министерством финансов Украины и является единым для всех предприятий независимо от вида деятельности и формы собственности. План счетов, которым пользуются предприятия сейчас, был утвержден приказом Министерства финансов Украины от 30 ноября 1999г. №291.
Важно осознать для себя связь между счетами и балансом, как части с целым. Это свидетельствует о том, что, если можно баланс разложить на счета путем записи в них остатков по балансу, то также можно составить новый баланс путем перенесения в баланс нового остатка со счетов после отражения в них всех операций за месяц.
Бухгалтерские счета в Плане счетов сгруппированы по классам. Их 9 и один класс - нулевой. Каждый счет имеет код и название. Код счета 3-х значный: первый знак обозначает номер класса, второй - номер счета первого порядка в классе, третий - номер субсчета или счета второго порядка.
Двойная запись – способ отражения хозяйственных операций во взаимосвязи на двух счетах: на одном – по дебету, на другом – по кредиту на одну и ту же сумму. В этом заключается сущность двойной записи и ее контрольное значение.
Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов и записывается путем составления бухгалтерской проводки. Корреспонденция счетов по каждой сделанной операции может быть только одна и основанная на двойном и взаимозависимом характере изменений.
Каждая хозяйственная операция вызывает изменения не менее чем в двух статьях баланса. Исходя из этого, она должна быть записана не менее чем на двух счетах - одному счету по дебету (увеличение по активному счету или уменьшение по пассивному счету), и по другому счету по кредиту (уменьшение в активном счете или увеличение в пассивном счете) и обязательно на равную сумму.
Бухгалтерские проводки бывают:
в зависимости от количества корреспондирующих счетов:
а) простые - во взаимосвязи корреспондируют два счета;
б) сложные - корреспондируют более двух счетов;
Бухгалтерские проводки называют и по-иному: бухгалтерская запись, бухгалтерская модель хозяйственной операции, счетная формула.
Бухгалтерское проводки (бухгалтерская запись) - это указание взаимосвязи дебетуемого счета и кредитуемого счета и суммы операции.
Задача 4.
По нижеследующим хозяйственным операциям определить по каким счетам произошло движение.
Как конкретно хозяйственные операции повлияли на величину измененных счетов?
Составить бухгалтерские записи (проводки).
Материал для выполнения задачи: хозяйственные операции
№ п\п |
Сущность хозяйственной операции |
Сумма грн. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Получено от поставщика топливо. Расчет еще не произведен |
20000 |
2 |
Поступили платежи от дебиторов на текущий счет |
18000 |
3 |
Реализованы товары покупателям за наличный расчет |
17000 |
4 |
Получено с текущего счета в кассу |
12000 |
5 |
Выплаченная с кассы рабочим и служащим зарплата |
10000 |
6 |
Полученные от поставщиков МБП. Расчет еще не произведен |
20000 |
7 |
Перечислено с текущего счета в погашение долга кредиторам |
10000 |
8 |
Получена на расчетный счет краткосрочная ссуда |
8000 |
9 |
Получено в кассу предприятия от подотчетных лиц |
200 |
Пример заполнения журнала-регистрации хозяйственных операций |
||||
№ п\п
|
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов |
Сумма грн. |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Получено от поставщиков топливо. Расчет еще не произведен. |
счет 203 |
счет 631 |
20000 |
Задача 5.
По нижеследующим хозяйственным операциям определить по каким счетам произошло движение.
Как конкретно хозяйственные операции повлияют на величину измененных счетов?
Открыть журнал регистрации хозяйственных операций и составить бухгалтерские записи (проводки).
Материал для выполнения задачи: хозяйственные операции
№ п\п |
Сущность хозяйственной операции |
Сумма грн. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Получено от поставщиков топливо. Расчет еще не произведен |
2000 |
2. |
Получены основные средства от поставщиков |
2000 |
3 |
Поступили платежи от дебитора по претензиям на текущий счет |
1000 |
4 |
Выдано из кассы в подотчет работнику предприятия на хозяйственные нужды |
570 |
5 |
Получено с текущего счета в кассу |
1200 |
6. |
Выплачена с кассы рабочим и служащим зарплата |
1000 |
7. |
Получены от поставщиков МБП. Расчет не произведен |
1000 |
8. |
Перечислено с текущего счета в погашение долга кредиторам |
1000 |
1 |
2 |
3 |
9. |
Получено на текущий счет краткосрочный кредит |
8000 |
10 |
Поступили в кассу предприятия денежные средства от подотчетных лиц |
200 |
Задача 6.
По нижеследующим хозяйственным операциям определить по каким счетам произошло движение.
Как конкретно хозяйственные операции повлияют на величину измененных счетов?
Открыть журнал регистрации хозяйственных операций и составить бухгалтерские записи (проводки).
Материалы для выполнения задачи: хозяйственные операции
№ п\п |
Сущность хозяйственной операции |
Сумма грн. |
1 |
2 |
3 |
1. |
Получены от поставщиков материалы. Расчет не произведен. |
12000 |
2. |
Поступил в кассу предприятия остаток неиспользованных подотчетных сумм |
80 |
3. |
Перечислено с текущего счета в погашение долга поставщикам |
12000 |
4. |
Зачислены на текущий счет платежи от дебиторов |
1000 |
5. |
Получено в кассу с текущего счета |
10000 |
6. |
Выплачена из кассы зарплата работникам |
20000 |
7. |
За счет прибыли предприятия сделаны отчисления в резервный капитал |
2000 |
9. |
Перечислено с текущего счета в погашение долга кредитору |
10000 |
10 |
Перечислено с текущего счета в погашение краткосрочной ссуды |
8000 |
Задача 7.
По нижеследующим хозяйственным операциям определить по каким счетам произошло движение.
Как конкретно хозяйственные операции повлияют на величину измененных счетов?
Открыть журнал регистрации хозяйственных операций и составить бухгалтерские записи (проводки).
Материалы для выполнения задачи: хозяйственные операции
№ п\п |
Сущность хозяйственной операции |
Сумма грн. |
1 |
2 |
3 |
1. |
Перечислено с текущего счета в погашение задолженности поставщикам |
30000 |
2. |
Получено в кассу предприятия с текущего счета |
12000 |
3 |
Полученные от поставщиков материалы. Расчет не произведен |
20000 |
4 |
Выплаченная из кассы зарплата |
11000 |
5. |
Выдано из кассы подотчетным лицам |
1000 |
6 |
Получен краткосрочный кредит который зачислен на текущий счет в банке |
5000 |
7 |
Получено на текущий счет от дебиторов в погашение долга |
2000 |
8 |
Погашен с текущего счета краткосрочный кредит |
5000 |
9 |
Получены от поставщиков основные средства, расчет за которые не произведен |
27000 |
Задача 8.
По нижеследующим хозяйственным операциям определить по каким счетам произошло движение.
Как конкретно хозяйственные операции повлияют на величину измененных счетов?
Открыть журнал регистрации хозяйственных операций и составить бухгалтерские записи (проводки).
Материал для выполнения задачи: хозяйственные операции
№ п\п |
Сущность хозяйственной операции |
Сумма грн. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Перечислено с текущего счета в погашение задолженности по налогам |
3000 |
2 |
Получен в банке краткосрочный кредит, который сразу направлен на погашение задолженности перед поставщиками |
15000 |
3 |
Получены от поставщиков материалы. Расчет не произведен |
50000 |
4 |
Выплачена из кассы зарплата |
10000 |
5 |
Выдано из кассы подотчетным лицам |
1000 |
6 |
Получены безвозмездно необоротные активы |
20000 |
7 |
Получены денежные средства на текущий счет от дебиторов в погашение долга |
2000 |
8 |
Погашен с текущего счета краткосрочный кредит |
5000 |
9 |
Получено в кассу предприятия с текущего счета |
27000 |
Задача 9.
На основании остатков на 01.01.200__ г. открыть счета синтетического учета и записать на них начальное сальдо.
Записать в журнале регистрации хозяйственные операции, указав корреспондирующие счета.
Разнести хозяйственные операции по счетам синтетического учета, подсчитать обороты за месяц, определить конечное сальдо.
Составить баланс на 01.02.200__ г.
Баланс магазина на 1.01.200__ г.
Шифр счета |
Статья актива |
Сумма грн. |
Шифр счета |
Статья пассива |
Сумма грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
10 |
Основные средства |
30000 |
40 |
Уставный капитал |
47770 |
282 |
Товары в торговле |
30720 |
44 |
Прибыль |
15500 |
284 |
Тара |
1200 |
65 |
Расчеты по страхованию |
5350 |
201 |
Материалы |
150 |
|||
301 |
Касса |
200 |
60 |
Краткосрочная ссуда |
25920 |
311 |
Текущий счет |
15000 |
|||
377 |
Расчеты с прочими дебиторами |
5000 |
661 |
Расчеты по оплате труда |
10800 |
361 |
Расчеты с покупателями |
25000 |
685 |
Расчеты с разными кредиторами |
2510 |
374 |
Расчеты по претензиям |
580 |
|
|
|
|
Всего |
107850 |
|
Всего |
107850 |
Операции магазина за январь 200__ г. |
||
№ п\п |
Содержание операции |
Сумма грн. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Поступил от поставщиков товар, расчет за который не произведен |
10000 |
2 |
С текущего счета уплачена задолженность поставщикам |
5920 |
3 |
Получены от поставщиков МБП. Расчет не произведен |
320 |
4 |
Начислена заработная плата работникам предприятия |
1800 |
1 |
2 |
3 |
5 |
Получены с текущего счета денежные средства в кассу для выплаты заработной платы |
1300 |
6 |
Выплачена из кассы предприятия заработная плата |
1000 |
7 |
Поступили на текущий счет деньги в погашение задолженности по претензиям от должников |
580 |
8 |
Погашена с текущего счета задолженность органам страхования |
5350 |
9 |
Оприходована в кассу выручка от реализации товаров |
3470 |
10 |
Списаны реализованные товары (см. операцию 9) |
? |
Задача 10.
На основании остатков на 01.10.200__ г. открыть счета синтетического учета и записать на них начальное сальдо.
Записать в журнале регистрации хозяйственные операции, указав корреспондирующие счета.
Разнести хозяйственные операции по счетам синтетического учета, подсчитать обороты за месяц, определив конечное сальдо.
Составить баланс на 01.11.200__ г.
Баланс магазина на 1.10.200__ г.
Шифр счета |
Статья актива |
Сумма грн. |
Шифр счета |
Статья пассива |
Сумма грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
10 |
Основные средства |
25000 |
40 |
Уставный капитал |
81810 |
282 |
Товары в торговле |
86300 |
44 |
Прибыль |
3500 |
284 |
Тара |
3000 |
60 |
Краткосрочные кредиты |
28000 |
22 |
МБП |
950 |
63 |
Расчеты с поставщиками |
15000 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
30 |
Касса |
50 |
64 |
Расчеты с бюджетом |
500 |
31 |
Текущий счет в банке |
16000 |
66 |
Расчеты по оплате труда |
1600 |
372 |
Расчеты с подотчетными лицами |
210 |
685 |
Расчеты с прочими кредиторами |
1100 |
Баланс |
131510 |
Баланс |
131510 |
||
Операции магазина за октябрь месяц
№ п/п |
Наименование операции |
Сумма грн. |
1 |
2 |
3 |
1. |
Поступили товары от поставщика, расчет не произведен: |
|
а) Пивзавод |
610 |
|
|
б) Хлебозавод |
180 |
в) Кондитерская фабрика |
740 |
|
Вместе: |
1530 |
|
2. |
Поступили в кассу денежные средства по возмещению причиненного ущерба от виновных лиц |
150 |
3. |
Поступило с текущего счета в кассу на хозяйственные нужды |
100 |
4. |
Поступили товары от пищевкусовой фабрики, расчет не произведен |
290 |
5. |
Выдано из кассы завхозу в подотчет |
90 |
6. |
С текущего счета перечислено поставщикам в погашение долга |
|
а) Хлебозаводу |
3100 |
|
б) Пищевкусовой фабрике |
1690 |
|
в) Кондитерской фабрике |
6200 |
|
1 |
2 |
3 |
7. |
Переданы безвозмездно другому предприятию основные средства |
1800 |
8. |
С текущего счета в банке перечислено в погашение задолженности пивзаводу |
2100 |
Задача 11.
На основании остатков на 01.03.200__ г. открыть счета синтетического учета и записать на них начальное сальдо.
Записать в журнале регистрации хозяйственные операции, указав корреспондирующие счета.
Разнести хозяйственные операции по счетам синтетического учета, подсчитать обороты за месяц, определив конечное сальдо.
Составить баланс на 01.04.200__ г.
Баланс магазина на 1.03.200__ г.
Шифр счета |
Статья актива |
Сумма грн. |
Шифр счета |
Статья пассива |
Сумма грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
10 |
Основные средства |
44200 |
40 |
Уставный капитал |
47200 |
20 |
Материалы |
4500 |
13 |
Износ основных средств |
13000 |
281 |
Товары на складе |
23100 |
44 |
Прибыль |
4080 |
284 |
Тара |
1200 |
60 |
Краткосрочные кредиты |
10000 |
30 |
Касса |
80 |
42 |
Дополнительный капитал |
15000 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
22 |
МБП |
3400 |
63 |
Расчеты с поставщиками |
15000 |
31 |
Текущий счет в банке |
40000 |
66 |
Расчеты по оплате труда |
12200 |
37 |
Расчеты с дебиторами |
1000 |
68 |
Расчеты с разными кредиторами |
1000 |
Баланс |
117480 |
Баланс |
117480 |
||
Операции продовольственный базы за март месяц
№ п/п |
Наименование операции |
Сумма грн. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Получены безвозмездно основные средства |
5400 |
2 |
Поступила тара от тарной базы, расчет еще не произведен |
200 |
3 |
Получено по чеку с текущего счета в кассу для выплаты зарплаты |
5000 |
4 |
Из кассы выплачена заработная плата |
4900 |
5 |
Остаток не выданной заработной платы (смотри операции 3 и 4) возвращено на текущий счет в банке |
? |
6 |
С текущего счета перечислено разным кредиторам в погашение задолженности |
2100 |
7 |
Оприходованы МБП приобретенные за счет подотчетных сумм |
5700 |
8 |
Поступило на текущий счет в банке от дебиторов в погашение задолженности |
1000 |
9 |
Получены товары от поставщиков, расчет еще не произведен |
2710 |
10 |
Отгружена тара тарособирающей базе |
275 |
Контрольные вопросы по теме:
Что представляют собой счета бухгалтерского учета?
В чем выражается связь счетов с балансом?
Какое значение имеет дебет и кредит в активных и пассивных счетах?
Какие счета являются активными а какие пассивными?
Что называют дебетовым и кредитовым оборотом по счету?
Какие правила подсчета оборотов и выделения остатков по счетам вы знаете?
В чем состоит сущность двойной записи по счетам?
Что называется корреспонденцией счетов? Приведите примеры простой и сложной бухгалтерских проводок?
В чем заключается сущность и значение синтетического и аналитического учета?
В чем заключается взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета?
В чем контрольное значение оборотной ведомости по синтетическим счетам?