- •Максютенко і.С., Колокольцев о.В., Риковська і.В.
- •Завдання для практичних занять Тема 1: Бухгалтерський облік. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Тема 2: Рахунки й подвійний запис
- •Баланс кафе на 1.03.200__ р.
- •Тема 3: Ціноутворення в підприємствах ресторанного господарства
- •Господарські операції підприємства ресторанного господарства «Омега»
- •Господарські операції підприємства
- •1. Омлет з кашею №478 по збірнику рецептур
- •2. Бульйон із фрикадельками і рисом. №269 по збірнику рецептур
- •3. Соус Голландський №808 по збірнику рецептур.
- •Тема 4: Облік товарних операцій
- •Іі. Транспортний розділ
- •Зміст рахунка-фактури
- •Операції комори за 1-5 лютого 200__ р.
- •Тема 6: Облік розрахунків з оплати праці
- •Господарські операції за травень місяць
- •1. Відомості про особовий склад працівників магазина
- •Тема 7: Облік доходів, витрат і фінансових результатів підприємств ресторанного господарства
- •2. Завдання для контрольних робіт
- •Операції тов «Світанок» за грудень 200__ р.
- •Порядок виконання завдання 4
- •План рахунків бухгалтерського обліку, активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій
- •83023, М. Донецьк, вул. Харитонова, 10. Тел.: (062) 97-60-45; 97-60-50.
Тема 2: Рахунки й подвійний запис
Кожна господарська операція викликає зміни в балансі. Для обліку змін у статтях балансу відкривають рахунки, у яких знаходять своє відображення поточні господарські операції, проводиться угруповання господарських коштів і джерел їх утворення.
Рахунки мають двосторонню форму з умовною позначкою обох сторін: ліва сторона – дебет, права – кредит. Рахунки, що відкриваються для обліку засобів підприємства за складом і розміщенням, називаються активними рахунками, а рахунки, що відкриваються для обліку змін у джерелах утворення, називаються пасивними рахунками. Активні й пасивні рахунки мають свої ознаки, які наведені в наступних схемах
Номер та назва рахунку Номер та назва рахунку
Дебет |
Кредит |
||
Залишок на початок (сальдо) Подальше збільшення +(плюс) |
Подальше зменшення -(мінус) |
||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||
Сальдо кінцеве |
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
Дебет |
Кредит |
Подальше зменшення -(мінус) |
Залишок на початок (сальдо) Подальше збільшення +(плюс) |
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
|
Сальдо кінцеве |
Схема активного рахунку Схема пасивного рахунку
Сальдо кінцеве визначається:
а) в активних рахунках: Ск по Д-ту = Сн по Д-ту + Об по Д-ту – Об по К-ту;
б) у пасивних рахунках: Ск по К-ту = Сн по К-ту + Об по К-ту – Об по Д-ту.
Перелік рахунків, необхідний для обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій, затверджується Міністерством фінансів України і є єдиним для всіх підприємств незалежно від виду діяльності й форми власності. План рахунків, яким користуються підприємства зараз, було затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999р. №291.
Важливо усвідомити собі зв'язок між рахунками й балансом, як частини з цілим. Це свідчить про те, що, якщо можна баланс розкласти на рахунки шляхом запису в них залишків з балансу, то також можна скласти новий баланс шляхом перенесення в баланс нового залишку з рахунків після відбиття в них всіх операцій за місяць.
Бухгалтерські рахунки в Плані рахунків згруповані по класах. Їх 9 і один клас - нульовий. Кожний рахунок має код і назву. Код рахунку 3-значний: перший знак позначає номер класу, другий - номер рахунку першого порядку в класі, третій - номер субрахунку або рахунку другого порядку.
Подвійний запис – спосіб відображення господарських операцій у взаємозв'язку на двох рахунках: на одному – по дебету, на іншому – по кредиту на ту саму суму. У цьому полягає сутність подвійного запису і його контрольне значення.
Взаємозв'язок між рахунками називається кореспонденцією рахунків і записується шляхом складання бухгалтерської проводки. Кореспонденція рахунків за кожною зробленою операцією може бути тільки одна й заснована на подвійному й взаємозалежному характері змін.
Кожна господарська операція викликає зміни не менш чим у двох статтях балансу. Отже, вона повинна бути записана не менш чим на двох рахунках - одному рахунку по дебету (збільшення по активному рахунку або зменшення по пасивному рахунку), а по іншому рахунку по кредиту (зменшення в активному рахунку або збільшення в пасивному рахунку) і обов'язково в рівних сумах.
Бухгалтерські проводки бувають:
залежно від кількості кореспондуючих рахунків:
а) прості - у взаємозв'язку кореспондують два рахунки;
б) складні - кореспондують більше двох рахунків;
Бухгалтерські проводки називають і по-іншому: бухгалтерський запис, бухгалтерська модель господарської операції, рахункова формула.
Бухгалтерське проводки (бухгалтерський запис) - це зазначення взаємозв'язку дебетуємого рахунка й кредитуємого рахунка й суми операції.
Завдання 9.
За нижченаведеними господарськими операціями визначити за якими рахунками відбувся рух.
Як конкретно господарські операції вплинули на величину змінених рахунків?
Скласти бухгалтерські записи (проводки).
Матеріали для виконання завдання: господарські операції
№ п\п |
Сутність господарської операції |
Сума грн. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Отримано від постачальника паливо. Розрахунок ще не проведено |
20000 |
2 |
Надійшли платежі від дебіторів на поточний рахунок |
18000 |
3 |
Реалізовано товари покупцям за готівку |
17000 |
4 |
Отримано з поточного рахунка в касу |
12000 |
5 |
Виплачена з каси робітникам та службовцям зарплата |
10000 |
6 |
Отримані від постачальників МШП. Розрахунок ще не проведено |
20000 |
7 |
Перераховано з поточного рахунку в погашення боргу кредиторам |
10000 |
8 |
Отримана на розрахунковий рахунок короткострокова позичка |
8000 |
9 |
Отримано в касу підприємства від підзвітних осіб |
200 |
Приклад заповнення журналу-реєстрації господарських операцій |
||||
№ п\п
|
Утримування операції
|
Кореспонденція рахунків |
Сума грн. |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Отримано від постачальників паливо. Розрахунок ще не проведено. |
рахунок 203 |
рахунок 631 |
20000 |
Завдання 10.
За нижченаведеними господарськими операціями визначити за якими рахунками відбувся рух.
Як конкретно господарські операції вплинуть на величину змінених рахунків?
Відкрити журнал реєстрації господарських операцій і скласти бухгалтерські записи (проводки).
Матеріали для виконання завдання: господарські операції
№ п\п |
Сутність господарської операції |
Сума грн. |
1 |
Отримано короткострокову позичку банку на поточний рахунок |
6000 |
2 |
Видані з каси кошти в підзвіт МОЛ |
400 |
3 |
Зараховані на поточний рахунок платежі від дебіторів |
5000 |
4 |
Перераховані з поточного рахунка податки й платежі в бюджет |
1000 |
5 |
Перераховано з поточного рахунка постачальникам за товари |
3500 |
6 |
Видано з каси в підзвіт на відрядження |
300 |
Завдання 11.
За нижченаведеними господарськими операціями визначити за якими рахунками відбувся рух.
Як конкретно господарські операції вплинуть на величину змінених рахунків?
Відкрити журнал реєстрації господарських операцій і скласти бухгалтерські записи (проводки).
Матеріали для виконання завдання: господарські операції
№ п\п |
Сутність господарської операції |
Сума грн. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Отримано від постачальників паливо. Розрахунок ще не проведено |
2000 |
2. |
Отримані основні засоби від постачальників |
2000 |
3 |
Надійшли платежі від дебітора за претензіями на поточний рахунок |
1000 |
4 |
Видано з каси в підзвіт працівникові підприємства на господарські потреби |
570 |
5 |
Отримано з поточного рахунка в касу |
1200 |
6. |
Виплачена з каси робітникам та службовцям зарплата |
1000 |
7. |
Отримані від постачальників МШП. Розрахунок не проведено |
1000 |
8. |
Перераховано з поточного рахунка в погашення боргу кредиторам |
1000 |
9. |
Отримано на поточний рахунок короткостроковий кредит |
8000 |
10 |
Надійшли в касу підприємства грошові кошти від підзвітних осіб |
200 |
Завдання 12.
За нижченаведеними господарськими операціями визначити за якими рахунками відбувся рух.
Як конкретно господарські операції вплинуть на величину змінених рахунків?
Відкрити журнал реєстрації господарських операцій і скласти бухгалтерські записи (проводки).
Матеріали для виконання завдання: господарські операції
№ п\п |
Сутність господарської операції |
Сума грн. |
1 |
2 |
3 |
1. |
Отримані від постачальників матеріали. Розрахунок не проведено. |
12000 |
1 |
2 |
3 |
2. |
Надійшов в касу підприємства залишок невикористаних підзвітних сум |
80 |
3. |
Перераховано з поточного рахунка в погашення боргу постачальникам |
12000 |
4. |
Зараховані на поточний рахунок платежі від дебіторів |
1000 |
5. |
Отримано в касу з поточного рахунка |
10000 |
6. |
Виплачена з каси зарплата працівникам |
20000 |
7. |
За рахунок прибутку підприємства зроблені відрахування до |
|
|
резервного капіталу |
2000 |
9. |
Перераховано з поточного рахунка в погашення боргу кредитору |
10000 |
10 |
Перераховано з поточного рахунка в погашення короткострокової позички |
8000 |
Завдання 13.
За нижченаведеними господарськими операціями визначити за якими рахунками відбувся рух.
Як конкретно господарські операції вплинуть на величину змінених рахунків?
Відкрити журнал реєстрації господарських операцій і скласти бухгалтерські записи (проводки).
Матеріали для виконання завдання: господарські операції
№ п\п |
Сутність господарської операції |
Сума грн. |
1 |
2 |
3 |
1. |
Перераховано з поточного рахунка в погашення заборгованості постачальникам |
30000 |
2. |
Отримано в касу підприємства з поточного рахунка |
12000 |
1 |
2 |
3 |
3 |
Отримані від постачальників матеріали. Розрахунок ще не зроблено |
20000 |
4 |
Виплачена з каси зарплата |
11000 |
5. |
Видано з каси підзвітним особам |
1000 |
6 |
Отримано у банку короткостроковий кредит який зараховано на поточний рахунок у банку |
5000 |
7 |
Отримано на поточний рахунок від дебіторів у погашення боргу |
2000 |
8 |
Погашений з поточного рахунка короткостроковий кредит |
5000 |
9 |
Отримані від постачальників основні засоби, розрахунок за які не проведено |
27000 |
Завдання 14.
За нижченаведеними господарськими операціями визначити за якими рахунками відбувся рух.
Як конкретно господарські операції вплинуть на величину змінених рахунків?
Відкрити журнал реєстрації господарських операцій і скласти бухгалтерські записи (проводки).
Матеріали для виконання завдання: господарські операції
№ п\п |
Сутність господарської операції |
Сума грн. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Перераховано з поточного рахунка в погашення заборгованості по податках |
3000 |
2 |
Отримано у банку короткостроковий кредит який направлено на погашення заборгованості перед постачальниками |
15000 |
1 |
2 |
3 |
3 |
Отримані від постачальників матеріали. Розрахунок ще не проведено |
50000 |
4 |
Виплачена з каси зарплата |
10000 |
5 |
Видано з каси підзвітним особам |
1000 |
6 |
Отримані безоплатно необоротні активи |
20000 |
7 |
Отримано на поточний рахунок від дебіторів у погашення боргу |
2000 |
8 |
Погашений з поточного рахунка короткостроковий кредит |
5000 |
9 |
Частина коштів резервного капіталу приєднана до додаткового капіталу |
22000 |
10 |
Отримана в касу підприємства з поточного рахунка |
27000 |
Завдання 15.
На підставі залишків на 31.12.200__ р. відкрити рахунки синтетичного обліку й записати на них початкове сальдо.
Записати в журналі реєстрації господарські операції, вказавши кореспондуючі рахунки.
Рознести господарські операції за рахунками синтетичного обліку, підрахувати обороти за місяць, визначивши кінцеве сальдо.
Скласти баланс на 31.01.200__ р.
Баланс магазина на 31.12.200__ р.
Шифр рахунку |
Стаття активу |
Сума грн. |
Шифр рахунку |
Стаття пасиву |
Сума грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
10 |
Основні засоби |
30000 |
40 |
Статутний капітал |
47770 |
282 |
Товари в торгівлі |
30720 |
44 |
Прибуток |
15500 |
284 |
Тара |
1200 |
65 |
Розрахунки по страхуванню |
5350 |
201 |
Матеріали |
150 |
|||
301 |
Каса |
200 |
60 |
Короткострокова позичка |
25920 |
311 |
Поточний рахунок |
15000 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
377 |
Розрахунки з дебіторами |
5000 |
661 |
Розрахунки з оплати праці |
10800 |
361 |
Розрахунки з покупцями |
25000 |
685 |
Розрахунки з різними кредиторами |
2510 |
374 |
Розрахунки по претензіях |
580 |
|
|
|
|
Разом |
107850 |
|
Разом |
107850 |
Операції магазина за січень 200__ р. |
||
№ п\п |
Зміст операції |
Сума грн. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Надійшов від постачальників товар, розрахунок за який не зроблено |
10000 |
2 |
З поточного рахунка сплачена заборгованість постачальникам |
5920 |
3 |
Отримані від постачальників МШП. Розрахунок не зроблено |
320 |
4 |
Нарахована заробітна плата працівникам підприємства |
1800 |
5 |
Отримані з поточного рахунка грошові кошти у касу для виплати заробітної плати |
1300 |
6 |
Виплачена з каси підприємства заробітна плата |
1000 |
7 |
Надійшли на поточний рахунок гроші в погашення заборгованості по претензіях від боржників |
580 |
8 |
Погашена з поточного рахунка заборгованість органам страхування |
5350 |
9 |
Оприбутковано в касу виторг від реалізації товарів |
3470 |
10 |
Списані реалізовані товари (див. операцію 9) |
? |
Завдання 16.
На підставі залишків на 01.10.200__ р. відкрити рахунки синтетичного обліку й записати на них початкове сальдо.
Записати в журналі реєстрації господарські операції, вказавши кореспондуючі рахунки.
Рознести господарські операції за рахунками синтетичного обліку, підрахувати обороти за місяць, визначивши кінцеве сальдо.
Скласти баланс на 01.11.200__ р.
Баланс кафе на 1.10.200__ р.
Шифр рахунку |
Стаття активу |
Сума грн. |
Шифр рахунку |
Стаття пасиву |
Сума грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
10 |
Основні засоби |
25000 |
40 |
Статутний капітал |
81810 |
282 |
Товари в торгівлі |
86300 |
46 |
Прибуток |
3500 |
284 |
Тара |
3000 |
60 |
Короткострокові кредити |
28000 |
22 |
МШП |
950 |
63 |
Розрахунки з постачальниками |
15000 |
30 |
Каса |
50 |
64 |
Розрахунки з бюджетом |
500 |
31 |
Поточний рахунок у банку |
16000 |
66 |
Розрахунки по оплаті праці |
1600 |
374 |
Розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків |
210 |
685 |
Розрахунки з різними кредиторами |
1100 |
Баланс |
131510 |
Баланс |
131510 |
||
Операції кафе за жовтень місяць
№ п/п |
Найменування операції |
Сума грн. |
1 |
2 |
3 |
1. |
Надійшли товари від постачальника, розрахунок не зроблено: |
|
а) Пивзавод |
610 |
|
|
б) Хлібозавод |
180 |
в) Кондитерська фабрика |
740 |
|
Разом: |
1530 |
|
2. |
Надійшли в касу грошові кошти по відшкодуванню завданих збитків від винних осіб |
150 |
3. |
Надійшло з поточного рахунка в касу на господарські витрати |
100 |
4. |
Надійшли товари від харчосмакової фабрики, розрахунок не зроблено |
290 |
5. |
Видано з каси завгоспові в підзвіт |
90 |
6. |
З поточного рахунка перераховано постачальникам у погашення боргу |
|
а) Хлібозаводу |
3100 |
|
б) Харчосмаковій фабриці |
1690 |
|
в) Кондитерській фабриці |
6200 |
|
7. |
Передані безоплатно іншому підприємству основні засоби |
1800 |
8. |
З поточного рахунка в банку перераховано в погашення заборгованості пивзаводу |
2100 |
Завдання 17.
На підставі залишків на 01.03.200__ р. відкрити рахунки синтетичного обліку й записати на них початкове сальдо.
Записати в журналі реєстрації господарські операції, вказавши кореспондуючі рахунки.
Рознести господарські операції за рахунками синтетичного обліку, підрахувати обороти за місяць, визначивши кінцеве сальдо.
Скласти баланс на 01.04.200__ р.