6.2. Учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация специально оборудовано, для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Кассовые операции осуществляет кассир, при приеме которого заключается договор о материальной ответственности.

Для учета денежных средств в кассе на ЗАО «Тиротекс» открыт активный счет 50 «Касса». Все кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами.

В приходном кассовом ордере (см. приложение № 84) отражается номер документа, дата, корреспонденция счетов, плательщик, сумма и основание платежа. Взамен плательщику выдается отрывная квитанция, подтверждающая факт внесения платежа в кассу. При внесении денежных средств в кассу:

ДТ 50 КТ 51,71 и др.

В расходном кассовом ордере (см. приложение № 85) отражаются номер документа, дата, корреспонденция счетов, сумма и основание платежа. При выдаче денег из кассы:

ДТ 71,70 и др. КТ 50

Все суммы по приходным и расходным кассовым ордерам заносятся в кассовую книгу (см. приложение № 88).

В кассе предприятия могут находиться денежные суммы в строго лимитированном количестве. Суммы сверх лимита должны быть сданы в банк:

ДТ 51 КТ 50

В конце каждого дня кассир выпускает анализ счета 50 «Касса» (см. приложение №80) и журнал ордер по кассе за день, где отражаются дебетовые и кредитовые операции со счетом 50 «Касса».

В конце отчетного периода кассир выпускает журнал-ордер №1 где отражаются дебетовые и кредитовые операции со счетом 50 «Касса» (см. приложение №81).

При проведении инвентаризации кассы составляется акт инвентаризации наличия денежных средств (см. приложение № 82). Если в кассе предприятия были обнаружены излишки, то на основании приходного кассового ордера составляется корреспонденция:

ДТ 50 КТ 80

Если обнаружены недостачи, то на основании расходного кассового ордера:

ДТ 84 КТ 50

Недостача отнесена на МОЛ:

ДТ 73/3 КТ 84

Недостача отнесена на убытки предприятия:

ДТ 80 КТ 84

Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Синтетический учет операций ведется на активном счете 51. Расчетные счета по дебету которого записываются остаток свободных денежных

6.3. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Расчеты с подотчетными лицами осуществляются на ЗАО «Тиротекс» при осуществлении расходов на хозяйственные нужды и командировочных расходов.

Учет подотчетных сумм организуется на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На хозяйственные нужды средства из кассы выдаются по расходному кассовому ордеру, при этом составляется корреспонденция:

ДТ 71 КТ 50

При приобретении товаров или оплате услуг подотчетному лицу взамен выдаются чеки, квитанции и другие документы, подтверждающие фактический расход денежных средств. Подотчетное лицо обязано составить авансовый отчет, в котором записываются все виды затрат, указываются суммы и прилагаются документы и сдает в бухгалтерию.

Лица, отправляющиеся в командировку утверждаются руководителем ЗАО «Тиротекс». Командировочному лицу выписывают командировочное удостоверение, в котором указывается ФИО, должность, пункт назначения, сроки пребывания, цель командировки. По расходному кассовому ордеру командировочному лицу выдают деньги из кассы. В зависимости от сроков командировки и пункта назначения бухгалтерия производит расчет командировочных сумм. Командировочное лицо по окончании сроков командировки по прибытию на предприятие в течение трех дней составляет авансовый отчет.

Подотчетные суммы это нормируемые расходы. Расходы в пределах норм списываются проводкой:

ДТ 26 КТ 71

Расходы сверх норм: ДТ 81 КТ 71

Учет подотчетных сумм на ЗАО «Тиротекс» ведется в комбинированном журнале-ордере №7, в котором записываются и дебетовые и кредитовые обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».