5.3. Учёт краткосрочных кредитов.

В случае нехватки денежных средств ЗАО «Тиротекс» вынуждено пользоваться услугами банка, что является еще одним источником средств предприятия. Одним из наиболее частых объектов кредитования является получение денежных средств для закупки хлопка. Между ЗАО «Тиротекс» и кредитным учреждением заключается кредитный договор, где оговаривается форма обеспечения кредита, периодичность погашения процентов и суммы основного долга, форму платежей.

Для обобщения информации о полученных кредитах используется пассивный счёт 90 «Краткосрочные кредиты банков».

Суммы полученных краткосрочных кредитов банков отражаются проводками:

ДТ 50,51,52,55 и др. КТ90

На суммы погашенных кредитов банка дебетуется счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

При начислении процентов в пределах установленных ПРБ сроков и норм оформляется проводка:

ДТ 20 КТ 90

При перечислении:

ДТ 90 КТ 51,52

При начислении процентов сверх установленных ставок и норм оформляется проводка:

ДТ 81 КТ 90

При перечислении:

ДТ 90 КТ 51,52

Выдача кредита банком оформляется ордером распоряжением . Далее бухгалтер получает мемориальные ордера, выписки банка о движении средств .

В течение месяца на основании вышеперечисленных документов создаются в электронном виде и распечатываются карточки движения средств за определенный период по балансовому счету 90 , где указываются движение средств (курсовые разницы, выплата процентов, выплата части суммы основного долга).

На предприятии по итогам месяца бухгалтером составляется анализ счёта, где указывается дебетовые и кредитовые обороты по счёту 90.

Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам. Синтетический учёт организуется в журнале ордере №4 .

ЗАО «Тиротекс» не пользуется целевыми финансированиями и поступлениями.

.ГЛАВА 6. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

6.1. Учет операций по валютному и расчетному счету в банке.

Согласно законодательству ПМР предприятие, являющееся юридическим лицом, имеет право осуществлять свою деятельность только при наличии расчетного счета в банке.

Расчетный счет – это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Организации вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета.

2. Документ о законности образования организации (решении учредителей о создании организации, заверенное нотариально).

3. Устав организации (копия, заверенная нотариально).

4. Справка о регистрации организации.

5. Справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет.

Карточка с образцами подписей и оттиском печати (два экземпляра).

Для осуществления операций по расчетному счету используются следующие документы:

1. Объявление на взнос наличными. Этот документ заполняется кассиром предприятия при взносе наличных денег на расчетный счет предприятия. Взамен кассиру выдается квитанция, подтверждающая факт внесения денег на расчетный счет (см. приложение №86).

2. Платежное поручение (см. приложение №94). Это приказ руководителя предприятия о перечислении определенной суммы денежных средств с расчетного счета предприятия на счет получателя. Этим документом оформляются такие операции, как платежи в бюджет, расчеты с поставщиками.

Все платежные поручения и объявления на взнос наличными строго пронумерованы.

3. Третьим документом является расчетная чековая книжка, но на АОЗТ «Тиротекс» она не используется.

На ЗАО «Тиротекс» для обобщения информации о денежных средствах на расчетном счете используется активный счет 51 «Расчетный счет». Каждый день кассир ЗАО «Тиротекс» берет выписку из банка (см. приложение №101) со всеми документами, подтверждающими факт движения денег на расчетном счете. В выписке отражаются все операции согласно кодам, время совершения, расчетный счет плательщика или получателя, код его банка, № платежного поручения и сумма. Также в выписке указывается входящий и исходящий остаток. Так как для банка расчетный счет предприятия является пассивным, то в бухгалтерии суммы по выписке переворачивают.

Банк оказывает услуги предприятию за определенную сумму денежного вознаграждения, при этом составляется мемориальный ордер (см. приложение №96).

В конце рабочего дня бухгалтер на основании выписки из банка по расчетному счету выпускает карточку движения денежных средств за день (см. приложение № 98). В этой карточке отражается содержание операции, в которой корреспондирует счет 51. в конце отчетного периода бухгалтер составляет (выпускает) анализ счета 51 «Расчетный счет» (см. приложение № 105). На ЗАО «Тиротекс» применяется комбинированный журнал-ордер № 2(см. приложение № 103) в нем отражаются и дебетовые и кредитовые операции по расчетному счету.

При зачислении денежных средств на расчетный счет составляется проводка:

ДТ 51 КТ 50,76,46,48 и др.

Перечисление денежных сумм получателям осуществляется через банк по платежному поручению, причем на каждого получателя денежных средств оформляется отдельное платежное поручение. При перечислении денежных средств:

ДТ 60,76,50,71 и др.

При необходимости открытия аккредитива необходимы следующие документы: аккредитивное заявление, поручение на открытие аккредитива. Далее предприятию приходит извещение об открытии аккредитива, после чего на предприятии открывается счет 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы». После отгрузки продукции и отправки соответствующих документов предъявляется реестр счетов для немедленной оплаты. Аккредетив представляет принимаемое условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком – элементом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредетива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Инкассовое поручение выписывается банком в тех случаях, когда переводятся деньги с расчетного счета без ведома руководства ЗАО «Тиротекс» (в безакцептном порядке), например, в налоговую инспекцию за пользование природными ресурсами и др.

Для учета операций в валюте ЗАО «Тиротекс» имеет валютные счета в банке. На ЗАО «Тиротекс» ведется раздельный счет операций в различных валютах, в связи с этим открыты несколько валютных счетов на каждый вид валюты:- счет доллар США;- счет евро;- счет леи РМ;- счет гривна Украины;- счет рубль РФ.

На каждый вышеперечисленный счет открыт валютно-транзитный и текущий валютный счет. Полученные денежные средства в валюте поступают на валютно-транзитный счет:

ДТ 52/1 КТ 46,47,48,76 и др.

Затем со счета 52/1 платежным поручением перечисляется для обязательной продажи в резерв ПРБ (см. приложение № 95) 11% полученной выручки в валюте. Затем на текущий валютный счет 52/2 зачисляется оставшаяся часть выручки в валюте.

Учет операций по валютному счету таков же, как и по расчетному счету. Из банка получаются выписки, мемориальные ордера, оформляются платежные поручения. Бухгалтер также выпускает карточку движения денежных средств по счету , анализ счета за месяц, журнал-ордер №2.