Глава 2. Правовое регулирование деятельности малого бизнеса

2.1 Законодательство

Согласно законодательству, Российской Федерации предпринимателем является юридическое или физическое лицо, в качестве индивидуального предпринимателя , внесенные в единый государственный реестр юридических лиц, потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает следующих значений:

микропредприятия – до 15 человек;

малые предприятия – до 100 человек включительно;

В основе регулирования отношений, которые возникают в процессе осуществления предпринимательской деятельности, был принят Федеральный закон №209 «О развитии малого и среднего предпринимательства», далее (ФЗ №209 от 24.07.2007) речь о котором пойдет ниже. Статьей 4 ФЗ№209 установлены следующие предельные значения выручки: 60 млн. руб. для микропредприятий, 400 млн. руб. – для малых и 1 млрд. руб. – для средних предприятий.⁵

Федеральный закон №209 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» был принят Государственной Думой 6 июля 2007 года, а одобрен Советом федерации спустя 5 дней того же года. Последние изменения были внесены 27 ноября 2017 года. Закон содержит одну главу и 27 статей. В нём отражены основополагающие принципы политики государства в целях содействия развитию малого предпринимательства и разграничивает компетенцию органов исполнительной власти в данной сфере. В законе отражены основные понятия хозяйствующих субъектов и инфраструктуры их поддержки, её виды и формы.

ФЗ №209 от 24.07.2007г. был создан для регулирования отношений между:

Физическими и юридическими лицами;

Органами гос. власти РФ;

Органами гос. власти субъектов РФ;

Органами местного самоуправления, работающие над развитием среднего и малого бизнеса.

В статье 3 настоящего ФЗ о предприятиях и предпринимательской деятельности подробно перечислены следующие понятия:

Субъекты малого и среднего бизнеса;

Инфраструктура поддержки субъектов;

Формы и виды поддержки.

В Федеральном законе №209 от 24.07.2007г. присутствуют статьи, в основе которых лежит сбор статистических данных о деятельности субъектов среднего и малого предпринимательства. Статистические данные скомпонованы по ежемесячным и ежеквартальным отчетам. Если малый бизнес еще не развит, но продолжает работать, то руководители организации должны предоставить в бюро статистики данные с периодичностью в 12 месяцев. В иных случаях производятся выборочные статистические наблюдения о деятельности бизнеса по решению Правительства Российской Федерации. На уровне местных властей в целях стимулирования деятельности в области бизнеса в РФ применяется отдельная государственная политика. Которая направлена на достижение целей и принципов, отраженных Федеральным законом №209.

Цели государственной политики:

Формирование конкурентной среды в экономике РФ;

Обеспечение благоприятных условий для ведения деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства;

Обеспечение конкурентоспособности;

Оказание помощи субъектам предпринимательской деятельности в области продвижения товаров и услуг;

Увеличение количества субъектов среднего и малого предпринимательства;

Увеличение доли налогов, уплаченных субъектами предпринимательства.

Принципы государственной политики:

Разделение обязанностей между гос. властями при оказании помощи малому предпринимательству;

Ответственность федеральных органов гос. власти за правильное ведение бизнеса.

Создание необходимых условий для экономического развития субъектов предпринимательства. В результате чего Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» адаптировал законодательство по развитию малого и среднего предпринимательства со странами Европейского союза - основным внешнеэкономическим партнером России, выровняв критерии определения хозяйствующих субъектов к малому и среднему предпринимательству.

Вместе с тем, необходимо отметить, что в отличие от предшественника Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г., 22 августа 2004 г., 2 февраля 2006 г.), действующий нормативно-правовой акт устанавливает более четкие границы организационно-правовых форм субъектов малого предпринимательства. К примеру, исключены из числа государственных и муниципальных унитарных предприятий, которые ранее не являлись малыми предприятиями, т.к. все имущество находится в ведении государственной и муниципальной собственности. Помимо этого, ФЗ №209 от 24.07.2007г. регулирует получения статуса потребительского кооператива, которая является одной из форм некоммерческой организаций, что в Федеральном законе от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ не было предусмотрено. Таким образом, можно заключить, что действующий Федеральный закон уточняет перечень организационно-правовых форм субъектов малого и среднего предпринимательства, значительно расширена сфера регулирования общественных отношений.

Впервые для региональных органов власти полномочия по развитию малого предпринимательства выделены как самостоятельные, а местные органы смогут поддерживать предприятия малого бизнеса. Одновременно с конкретизацией полномочий закреплена нормативная база, направленная на формирование региональных и муниципальных перечней целевого имущества для нужд малого бизнеса. Также впервые определение «микро» дано и средним предприятиям, снят предельный уровень численности работников малых предприятий для отраслей промышленности. Органам государственной власти и органам местного самоуправления законом предписано оказывать поддержку субъектам малого предпринимательства в области инноваций и промышленного производства за счет обеспечения деятельности организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого бизнеса. К таким организациям отнесены технопарки, центры коммерциализации технологий, технико-внедренческие и научно-производственные зоны.

Эти же принципы содействия малым формам предприятий подчеркнуты и в Федеральной целевой программе «Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2007–2012 гг.», утвержденной постановлением Правительства РФ от 17 октября 2006 г. № 613 с изменениями и дополнениями. В программе особо выделено, что при проведении конкурса на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ для оценки квалификации участников дополнительным преимуществом может стать привлечение малых научных организаций на условиях субподряда. Органы государственной власти и местного самоуправления обязаны создавать условия для привлечения субъектов малого бизнеса к заключению договоров субподряда в области инноваций и промышленного производства, способствовать созданию акционерных и закрытых паевых инвестиционных фондов. Кроме того, им предписано оказывать содействие патентованию изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и селекционных достижений, а также государственной регистрации иных результатов интеллектуальной деятельности, созданных субъектами малого предпринимательства.

Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 753 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам полномочий федеральных органов исполнительной власти в сфере развития малого и среднего предпринимательства» определены органы исполнительной власти, на которые возлагается обязанность по разработке мер поддержки субъектов малого бизнеса, включающих разработку соответствующих ведомственных целевых программ в установленной сфере деятельности. В число таких органов исполнительной власти входят Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное агентство по науке и инновациям, Федеральное агентство по образованию, Федеральное агентство по информационным технологиям, Министерство промышленности и торговли Российской Федерации, Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям и прочих. Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 ноября 2006 г. № 642 «О перечне товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, размещение заказов на которые осуществляется у субъектов малого предпринимательства» определены особенности участия в указанных поставках субъектов малого предпринимательства. Следует заметить, что из обозначенных в данном постановлении работ, услуг только одно можно отнести к инновационной сфере: интеллектуальная и материальная продукция, услуги по исследованиям и разработкам, нефинансовые нематериальные активы.

С принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 308-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» и отдельные законодательные акты Российской Федерации, согласно которой начальная (максимальная) цена контракта (цена лота) при размещении заказа на поставку товара, выполнение работ для государственных или муниципальных нужд у субъектов малого предпринимательства не должна превышать трёх миллионов рублей, начальная цена контракта при размещении заказа на оказание услуг для государственных или муниципальных нужд у субъектов малого предпринимательства не должна превышать два миллиона рублей до установления Правительством Российской Федерации начальной (максимальной) цены контракта (цены лота) при размещении заказа на оказание услуг для государственных или муниципальных нужд у субъектов малого предпринимательства.

Федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ «О банке развития» поддержка малого бизнеса возложена на Внешэкономбанк посредством финансирования кредитных организаций и юридических лиц, осуществляющих поддержку малого предпринимательства. Согласно утвержденному распоряжением Правительства от 27 июля 2007 г. № 1007-р меморандуму о финансовой политике Внешэкономбанка последний предоставляет гарантии, поручительства и кредиты кредитным организациям и юридическим лицам, осуществляющим поддержку малому предпринимательству, в порядке, утверждаемом наблюдательным советом Внешэкономбанка.

Срок кредитования субъектов МСП составляет более двух лет. Размер предоставляемого кредита – не более 150 млн. руб. Сумма гарантий, поручительств и кредитов, предоставленных Внешэкономбанком в целях поддержки малого предпринимательста, учитывается при расчете показателей и лимитов:

Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков не должен превышать 25% размера собственных средств (капитала) Внешэкономбанка;

совокупный размер крупных рисков не должен превышать 800% размера собственных средств (капитала) Внешэкономбанка;

создание и развитие инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства (бизнес-инкубаторов);

поддержку субъектов малого предпринимательства, производящих и реализующих товары (работы, услуги), предназначенные для экспорта;

развитие системы кредитования субъектов малого предпринимательства;

создание и развитие инфраструктуры поддержки малых предприятий в научно-технической сфере;

реализацию иных мероприятий субъектов Российской Федерации по поддержке и развитию малого предпринимательства.

Федеральный закон Российской Федерации от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Закон уточняет порядок организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей органами, уполномоченными на осуществление государственного и муниципального контроля (надзора), порядок взаимодействия органов, уполномоченных на осуществление государственного и муниципального контроля (надзора), их права и обязанности, а также права и обязанности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного и муниципального контроля (надзора), меры по защите их прав и законных интересов. Самое главное, на что обращает внимание, данный закон - законодатели сократили количество проверок и их продолжительность. Так, плановые проверки будут проводиться не чаще, чем один раз в три года.

Новеллой Федерального закона № 294-ФЗ является предоставление юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям с 1 января 2011 года права направлять в уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти в соответствующей сфере уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (статья 27 Федерального закона № 294-ФЗ).

В дополнении к инструментам поддержки малого бизнеса 15 мая 2008 г. был выпущен указ Президента Российской Федерации № 797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего предпринимательства в целях преодоления административных барьеров», под которыми понимаются трудности развития бизнеса, обусловленные несовершенством государственного регулирования и контроля, при осуществлении предпринимательской деятельности.

Создана комиссия при правительстве РФ по развитию малого предпринимательства, в основе регулирования деятельности которого легло Постановление Правительства Российской Федерации от 17 марта 2008 г. № 178. Согласно Постановлению, все решения, принятые комиссией в соответствии с её компетенцией, обязательны к исполнению органами исполнительной власти.

В постановлении Правительства РФ от 16 февраля 2008 г. № 79 разработаны основные правила проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого предпринимательства. Четко регламентирован порядок проведения выборочных статистических наблюдений деятельности субъектов – юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей), и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Выборочные статистические наблюдения за деятельностью субъектов палого бизнеса осуществляются Федеральной службой государственной статистики путем ежемесячных и (или) ежеквартальных обследований деятельности малых предприятий (за исключением микропредприятий) и средних предприятий, а также ежегодных обследований деятельности микропредприятий в соответствии с федеральным планом статистических работ. Состав статистических показателей форм федерального статистического наблюдения определяется Федеральной службой государственной статистики по согласованию с Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации и Министерством сельского хозяйства Российской Федерации. Федеральная служба государственной статистики через свои территориальные органы обеспечивает субъекты малого предпринимательства, подлежащие выборочному статистическому наблюдению, бланками форм федерального статистического наблюдения на безвозмездной основе.

Помимо вышеперечисленных документов, создание системы прямой государственной поддержки малых инновационных предприятий отражено также в Стратегии развития науки и инноваций в Российской Федерации на период до 2020 года, в которой отмечается необходимость оказания финансовой поддержки инновационных фирм, находящихся на ранних этапах развития; масштабирование программы, в частности, «СТАРТ» Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, названного в Стратегии одним из основных элементов системы государственной поддержки малых инновационных предприятий. Помимо этого, указывается на формирование и развитие фондов поддержки малого инновационного предпринимательства в субъектах Российской Федерации, ресурсное обеспечение их деятельности. Последние годы характерны тем, что большее внимание уделялось формированию комплекса мер стимулирования развития инновационного малого бизнеса.

Государственная политика направлена на создание инфраструктуры коммерциализации результатов инновационной деятельности создаваемых государственными научными и образовательными учреждениями посредством создания малых инновационных предприятий. Решение указанной задачи обеспечивается Федеральным законом от 2 августа 2009 г. № 217-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам создания бюджетными научными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического внедрения результатов интеллектуальной деятельности».

Нововведение Закона № 217-ФЗ от 02.08.2009г., заключается в разрешении бюджетным научным учреждениям и созданным государственными академиями наук научным учреждениям, высшим учебным заведениям, являющимся бюджетными образовательными учреждениями, и созданным государственными академиями наук высшим учебным заведениям создавать, являясь учредителем, в том числе совместно с другими лицами, хозяйственные общества без согласия собственника их имущества с уведомлением федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по разработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере научной и научно-технической деятельности. В связи с принятием Закона № 217-ФЗ были внесены поправки в ряд законов, чтобы обеспечить правовую базу создания бюджетными научными и образовательными учреждениями коммерческих хозяйственных обществ целевого назначения. Изменены следующие законы:

- Федеральный закон от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»;

- Федеральный закон от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»;

- Федеральный закон от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

- Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

19 июля 2007 г. принят Федеральный закон № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности», вступивший в силу с 1 января 2008 г. Внесенные изменения расширяют налоговые льготы в области внедренческой деятельности научных и иных организаций. Так, в соответствии с п. 26 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению передача (отчуждение) исключительных прав исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Кроме того, не подлежат налогообложению:

выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров; выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:

разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);

создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

В развитии направления данного закона 7 июня 2011 г. был принят Федеральный закон Российской Федерации № 132-ФЗ «О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в котором уточняется порядок учета расходов на НИОКР при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определяется перечень статей расходов, относимых к расходам на НИОКР для целей налогообложения прибыли организаций, предоставляется право формировать в налоговом учете резерв предстоящих расходов на НИОКР, с 1 января 2011 года предусмотрено предоставление льготы по налогу на имущество организаций сроком на три года в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации.

Для субъектов малого бизнеса актуальны такие режимы, как упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Этот специальный режим для малого бизнеса регулируется главой 26.2 НК РФ. Перечень организаций, которым запрещено применять упрощенную систему налогообложения, закреплен статьей 346.12 НК РФ.

Установленные Законом № 217-ФЗ условия создания хозяйственных обществ подпадают под подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, в соответствии с которым не могут применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Однако Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 310-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» введены дополнения, в соответствии с которыми данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, учрежденные бюджетными научными и образовательными учреждениями по Закону № 217-ФЗ.

Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

По налогу на прибыль организаций в качестве меры, направленной на уменьшение сроков окупаемости инновационных проектов, налогоплательщикам предоставлено право использовать специальный коэффициент к основной норме амортизации (но не более 3) в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности. Для стимулирования отчислений в Российский фонд технологического развития и иные отраслевые и межотраслевые фонды финансирования НИОКР увеличивается лимит расходов в форме отчислений на формирование указанных фондов с 0,5 до 1,5%. Примером создания благоприятных экономических условий работы инновационных малых предприятий, служит недавно принятый Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково». Принятые меры носят целенаправленный характер и распространяются исключительно на организации, которые приобретут статус участника инновационного центра «Сколково».

Анализ действующих законодательных и нормативных актов за период с 2005 г. по настоящее время позволяет сделать вывод о том, что в России заложены законодательные основы для расширения деятельности малого бизнеса и предпосылки для их инновационной направленности. Однако оценивать их эффективность и результативность за данный период не представляется возможным, учитывая, что большинство документов были приняты в последние два года.