- •Задание на курсовую работу
- •Содержание
- •1. Теоретические основы комплексного экономического анализа
- •1.1. Формирование и методика анализа показателей финансовых результатов
- •1.2. Применение управленческого анализа финансовых результатов в различных сферах
- •2. Практическая часть
- •2.1. Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия
- •2.2. Анализ состояния и эффективности использования средств труда
- •2.3. Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов
- •2.4. Анализ состояния и эффективности использования материальных ресурсов
- •2.5. Анализ объема производства и продаж продукции
- •2.6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •2.7. Операционный анализ
- •Заключение
- •Список использованных источников
2.6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
Себестоимость реализованной продукции является одним из ключевых факторов формирования прибыли организации, отсюда важное значение отводится анализу затрат на производство и реализацию продукции, чей целью выступает помимо выявления тенденций изменения данного показателя, определение выполнение плана по его уровню, влияния различных факторов на его прирост, а также оценка резервов его сокращения.
Выделяют следующие задачи анализа затрат на производство:
-
определение правильности отнесения на издержки производства различных видов затрат, калькулирования себестоимости продукции;
-
оценка обоснованности и напряженности бизнес-плана по себестоимости продукции;
-
установление динамики показателей себестоимости, причин отклонений фактических затрат от нормативных;
-
определение размера влияния различных факторов на достигнутый уровень себестоимости;
-
выявление резервов снижения себестоимости продукции.
Таблица 27 – Горизонтальный анализ себестоимости реализованной продукции
№ |
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
|
Сумма (2-1) |
% (2:1)100 |
||||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Полная себестоимость реализованной продукции всего, тыс.руб., в т.ч.: |
217 379 |
230 641 |
13 262 |
106,10 |
2 |
материальные затраты на производство продукции, тыс.руб. |
90 600 |
98 272 |
7 672 |
108,47 |
3 |
фонд оплаты труда с отчислениями на соц. нужды всего, тыс.руб. |
56 250 |
61 200 |
4 950 |
108,80 |
4 |
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс.руб. |
13 120 |
14 497,6 |
1 378 |
110,50 |
5 |
общепроизводственные расходы, тыс.руб. |
29 529,6 |
26 238,8 |
-3 291 |
88,86 |
Окончание таблицы 27
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
общехозяйственные расходы,тыс.руб. |
18 679,5 |
20 723,2 |
2 044 |
110,94 |
7 |
коммерческие расходы, тыс.руб. |
5 024,6 |
5 418 |
393 |
107,83 |
8 |
прочие расходы, тыс.руб. |
4 175,2 |
4 291,2 |
116 |
102,78 |
Проведенный горизонтальный анализ позволяет сделать вывод о превышении фактических затрат на 13 262 тыс. руб. или на 6,10%. Данное негативное отклонение было преимущественно вызвано перерасходом по материальным затратам на 7 672 тыс. руб. и по фонду оплату труда на 4 950 тыс. руб. Помимо того следует отметить значительный рост по строкам «общехозяйственные расходы» (темп роста составил 110,94%) и «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (темп роста – 110,50%). При этом к отчетному периоду было зафиксировано уменьшение общепроизводственных расходов с 29 529,6 тыс. руб. до 26 238,8 тыс. руб. или на 11,14%. Сравнивая произошедшие изменения с выполнением плана по реализации, отмечаем превышение темпа роста выручки (+9,15%) над увеличением полной себестоимости (+6,10%), что можно оценить как положительный момент, свидетельствующий о соответствующем росте прибыли от продаж продукции.
Организации в дальнейшем при совершенствовании управления затратами рекомендуется обратить внимание на оптимизацию расходов, чей темп роста превышает темп роста полной себестоимости реализованной продукции, а именно на оптимизацию общехозяйственных затрат, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, материальные затраты, расходы на оплату труда и коммерческие расходы.
Таблица 28 – Вертикальный анализ себестоимости реализованной продукции
№ |
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
|||
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
по сумме, тыс.руб. (3-1) |
по структуре (4-2) |
||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Полная себестоимость реализованной продукции всего, в т.ч.: |
217 379 |
100 |
230 641 |
100 |
13 262 |
- |
Окончание таблицы 28
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
2 |
материальные затраты на производство продукции, в т.ч. |
90 600 |
41,68 |
98 272 |
42,61 |
7 672 |
0,93 |
2.1 |
сырье и основные материалы |
33 522 |
15,42 |
36 164,1 |
15,68 |
2 642 |
0,26 |
2.2 |
покупные комплектующие и полуфабрикаты |
30 804 |
14,17 |
35 377,9 |
15,34 |
4 574 |
1,17 |
2.3 |
топливо и энергия для технологических целей |
23 556 |
10,84 |
25 944 |
11,25 |
2 388 |
0,41 |
2.4 |
прочие материалы |
2 718 |
1,25 |
786,2 |
0,34 |
-1 932 |
-0,91 |
3 |
фонд оплаты труда с отчислениями на соц. нужды всего, в т.ч. |
56 250 |
25,88 |
61 200 |
26,53 |
4 950 |
0,66 |
3.1 |
фонд оплаты труда с отчислениями ОПР, в т.ч. |
45 562,5 |
20,96 |
50 796 |
22,02 |
5 234 |
1,06 |
3.1.1 |
основная заработная плата ОПР |
32 805 |
15,09 |
37 081 |
16,08 |
4 276 |
0,99 |
3.1.2 |
дополнительная заработная плата ОПР |
12 757,5 |
5,87 |
13 715 |
5,95 |
958 |
0,08 |
4 |
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, всего, в т.ч. |
13 120 |
6,04 |
14 497,6 |
6,29 |
1 378 |
0,25 |
4.1 |
амортизационные отчисления |
8 396,8 |
3,86 |
9 525 |
4,13 |
1 128 |
0,27 |
5 |
общепроизводственные расходы, всего, в т.ч. |
29 529,6 |
13,58 |
26 238,8 |
11,38 |
-3 291 |
-2,21 |
5.1 |
содержание управления цеха |
5 611 |
2,58 |
4 723 |
2,05 |
-888 |
-0,53 |
5.2 |
содержание прочего цехового персонала |
10 335 |
4,75 |
9 813 |
4,25 |
-522 |
-0,50 |
5.3 |
потери от брака |
7 382 |
3,40 |
7 189 |
3,12 |
-193 |
-0,28 |
6 |
общехозяйственные расходы, всего, в т.ч. |
18 679,5 |
8,59 |
20 723,2 |
8,99 |
2 044 |
0,39 |
6.1 |
расходы на управление организацией |
7 659 |
3,52 |
8 704 |
3,77 |
1 045 |
0,25 |
6.2 |
сборы и отчисления |
8 406 |
3,87 |
9 533 |
4,13 |
1 127 |
0,27 |
7 |
коммерческие расходы, всего |
5 024,6 |
2,31 |
5 418 |
2,35 |
393 |
0,04 |
8 |
прочие расходы, тыс.руб. |
4 175,2 |
1,92 |
4 291,2 |
1,86 |
116 |
-0,06 |
Вертикальный анализ показал, что структура себестоимости реализованной продукции к отчетному периоду изменилась незначительно, при этом наибольшая доля в полной себестоимости по факту закрепилась за материальными затратами на производство – 42,61%, что на 0,93% больше запланированной величины. Фонд оплаты труда с отчислениями на социальные нужды по итогам анализируемого года составил 26,53%, на основании чего можно заключить – производство продукции является материалоемким, что объясняется спецификой деятельности рассматриваемого машиностроительного предприятия и подтверждается планом.
В структуре материальных затрат преобладают сырье и основные материалы (15,68%), покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (15,34%), что является типичным для предприятий подобного рода. Относительно структуры заработной платы можно отметить, что наибольшая доля приходится на заработную плату основных производственных рабочих – 22,02%, четверть из которой приходится на стимулирующие выплаты.
Стоит отметить, что как по плану, так и фактически в отчетном периоде доля прямых затрат превышала долю косвенных, также как и доля переменных затрат по отношению к более непредсказуемым постоянным затратам. Удельный вес накладных расходов составляет менее 25%, что наряду с уже отмеченными фактами свидетельствует о достаточно высоком уровне управления затратами на предприятии.