2. Практическая часть

2.1. Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия

С целью определения производственного потенциала, а также количественной и качественной оценки использования основных производственных ресурсов с последующим нахождением «узких мест» и разработки мероприятий по их исправлению производится анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия, который дополняется факторным анализом использования материальных и трудовых ресурсов, средств труда.

Таблица 4 – Анализ результатов хозяйственной деятельности

№	Показатели	План	Факт	Отклонение
				сумма (4-3)	% (4:3)100
А	Б	1	2	3	4
1	Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб.	240 560	262 568,4	22 008,40	109,15
2	Производственная себестоимость (без коммерческих и общехозяйственных расходов) реализованной продукции, тыс.руб.	193 674,8	204 499,6	10 824,80	105,59
3	Материальные затраты на производство продукции, тыс. руб.	90 600	98 272	7 672	108,47
4	Материалоотдача (стр. 1 : стр. 3), руб.	2,66	2,67	0,01	100,63
5	Среднесписочная численность работников всего, чел.	241	261	20,00	108,30
6	в т. ч. численность работников основного производства	232	250	18,00	107,76
7	Удельный вес работников основного производства и среднесписочной численности работающих (стр. 6 : стр. 5)  100, %	96,27	95,79	-0,48	99,50
8	Производительность труда одного работающего, (стр. 1 : стр. 5), тыс. руб.	998,17	1 006,01	7,83	100,78
9	в т. ч. средняя выработка одного работника основного производства	1 036,90	1 050,27	13,38	101,29
10	Трудоемкость производственной программы, тыс. ч.	518,52	560,28	41,76	108,05
11	Расходы на оплату труда всего, тыс. руб.	56 250	61 200	4 950	108,80
12	Расходы на оплату труда ОПР, тыс. руб.	45 562,5	50 796	5 233,50	111,49
13	Стоимость часа ОПР (стр. 12 : стр. 10), руб.	87,87	90,66	2,79	103,18
14	Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.	63 840	72 846	9 006	114,11

Окончание таблицы 4

А	Б	1	2	3	4
15	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. руб.	13 120	14 497,6	1 377,60	110,50
16	Фондоотдача (стр. 1 : стр. 14), руб.	3,77	3,60	-0,16	95,65
17	Фондовооруженность (стр. 14 : стр. 6), тыс. руб.	275,17	291,5	16,33	105,93
18	Валовая прибыль, тыс.руб.	46 885,20	58 068,80	11 183,60	123,85
19	Коммерческие и управленческие (общехозяйственные расходы) расходы, тыс.руб.	23 704,1	26 141,2	2 437,1	110,28
20	Прибыль от продаж, тыс. руб.	23 181,1	31 927,6	8 746,50	137,73
21	Рентабельность продаж (стр. 18 : стр. 1), %	9,64	12,16	2,52	126,19
22	Рентабельность основной деятельности, ((стр.18)/:стр.2), %	24,21	28,40	4,19	117,30

На основании превышения темпа роста прибыли от продаж, составившим 137,73%, темп роста выручки, равного 109,15%, на 28,58%, можно констатировать, что хозяйственная деятельность предприятия была интенсивна. В частности интенсивно использовались материальные и трудовые ресурсы, чего нельзя отметить об использовании основных производственных фондов. К отчетному году возросли как расходы на оплату труда всего на 4 950 тыс. руб., так и расходы на оплату труда ОПР на 5 233,50 тыс. руб., наблюдалось повышение трудоемкости производственной программы на 41,76 тыс. ч.

В результате оценки качественных показателей мы наблюдали такие положительные изменения как рост материалоотдачи на 0,01 руб. или на 0,63%, произошедший в результате уже отмеченного превышения темпа роста выручки от продаж над темпом роста материальных затрат; увеличение производительности труда одного работающего, в том числе увеличение средней выработки; возросла величина показателя фондовооруженности на 16,33 тыс. руб. или на 5,93% (темп роста средней стоимости основных производственных фондов превысил рост численности работников основного производства на 6,39%), также был зафиксирован рост рентабельности продаж на 2,52% (126,19%), а также рост рентабельности основной деятельности на 4,19% (117,30%).

К отрицательным изменениям можно отнести увеличение стоимости часа основных производственных рабочих в результате более быстрого роста затрат на оплату труда (111,49%) в сравнении с ростом трудоемкости производственной программы (108,05%); в отчетном периоде на 0,16 руб. снизилась величина фондоотдачи.

По результатам отчетного года видно, что темп роста заработной платы всего, а также основных производственных рабочих превысил темп роста производительности труда одного работающего, включая среднюю выработку одного работника основного производства на 8,02% и на 10,20% соответственно. Значит, руководству предприятия необходимо обратить внимание на повышение мотивации сотрудников (например, посредством сдельной формы оплаты труда).

Вторым «узким местом» в исследуемой организации являлись основные производственные фонды, изменение стоимости которых в процентном выражении превысило изменение величины выручки.

Сложившаяся ситуация и отрицательное изменение фондоотдачи по итогу могут объясняться, во-первых, малым сроком использования вновь приобретенного оборудования в течение анализируемого временного периода; во-вторых, на предприятии в стремлении повышения выручки в условиях высокой конкуренции могло быть принято решение о реализации данной задачи за счет объема произведенной продукции, но ожидаемый экономический эффект не был достигнут возможно по причине того, что наращивание объемов не совпало с реальным потребительским спросом на продукцию организации, следовательно в представленном варианте предприятию необходимо обратиться к

поиску внутренних резервов.

Таблица 5 – Расчет влияния факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов, на динамику выручки (методом абсолютных разниц)

№	Показатели	Влияние на динамику выручки
		Методика расчета	Величина, тыс. руб.
1	Материальные затраты (МЗ), тыс. руб.	МЗ  М0	20 370,60
2	Материалоотдача (М), руб.	М  МЗ1	1 637,80
3	Изменение товарной продукции (ТП), тыс. руб.	ТП (МЗ) + ТП (М)	22 008,40

Таблица 6 – Расчет влияния факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, на динамику выручки (методом абсолютных разниц)

№	Показатели	Влияние на динамику выручки
		Методика расчета	Величина, тыс. руб.
1	Среднесписочная численность (Ч), чел.	Ч  В0	20 179,87
2	Производительность труда (В)	В  Ч1	1 828,53
3	Изменение товарной продукции (ТП), тыс. руб.	ТП (Ч) + ТП (В)	22 008,40

Таблица 7 – Расчет влияния факторов, связанных с эффективностью использования основных фондов, на динамику выручки (методом дифференциально-интегральных исчислений)

№	Показатели	Влияние на динамику выручки
		Методика расчета	Величина, тыс. руб.
1	Средняя стоимость основных фондов (ОФ), тыс. руб.	1/2 (Ф0 + Ф1)	33 198,80
2	Фондоотдача (Ф), руб.	1/2 (+)	-11 190,40
3	Изменение товарной продукции (ТП), тыс. руб.	ТП () + ТП (Ф)	22 008,40

Проведенный факторный анализ показал, что наибольшее потенциальное положительное влияние оказало увеличение стоимости основных фондов (33 198,80 тыс. руб.), значительно уменьшенное снижением величины фондоотдачи (-11 190,40 тыс. руб.).

Как видим из расчета влияния факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов на динамику выручки, положительно повлиял как экстенсивный фактор (среднесписочная численность работников), так и интенсивный фактор (производительность труда). Увеличение выручки за счет экстенсивного фактора составило 20 179,87 тыс. руб., а за счет интенсивного – 1 828,53 тыс. руб.

Рост выручки по причине увеличения материальных затрат составило 20 370,60 тыс. руб., за счет повышения материалоотдачи – 1 637,80 тыс. руб.

На основании вышеуказанных фактов можно сделать вывод о том, что на данном предприятии наиболее интенсивно используются трудовые ресурсы, в то время как использование основных производственных фондов носит выраженный экстенсивный характер, таким образом, предприятию первоочередное внимание следует уделить повышению эффективности использования основных средств.