1.3 Нормативно-правовые аспекты оценки кредитоспособности в рф

Основным источником нормативного регулирования в данной области является Гражданский кодекс с положениями о займе и кредите, одинаковыми для всех заемщиков[1]. Для защиты прав заемщиков-потребителей применяются отдельные статьи Закона РФ "О защите прав потребителей"[4]. Однако, будучи изначально не предназначенным для регулирования отношений, складывающихся по поводу оказания финансовых услуг, он чаще всего применятся при спорах с кредитными организациями в двух аспектах.

В российском законодательстве оценке кредитоспособности заемщика, к сожалению, не уделяется внимания. Данная сфера фактически всецело регулируется внутренними локальными актами кредитных организаций, о чем говорится и в Положении Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", содержащем отдельные общие требования в области оценки кредитоспособности заемщика.

Согласно п. 3.2 Положения финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой (методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними документами кредитной организации, соответствующими требованиям Положения. При этом в соответствии с п. 2.3 Положения кредитная организация отражает во внутренних документах, в частности: систему оценки кредитного риска по ссудам, позволяющую классифицировать ссуды (портфели однородных ссуд) по категориям качества, описание правил (методов, процедур), используемых при оценке финансового положения заемщика; перечень основных используемых источников информации по данному вопросу, круг сведений, необходимых для оценки финансового положения заемщика, а также полномочия работников кредитной организации, участвующих в проведении указанной оценки; критерии оценки представляемой заемщиком информации (в том числе ее полноты, актуальности, достоверности), а также меры по получению информации о заемщике, в том числе о его финансовом положении, состоянии его производственной и финансово-хозяйственной деятельности, цели, на которую ссуда предоставлена заемщику и использована им, о планируемых источниках исполнения заемщиком обязательств по ссуде и об обеспечении по ссуде.

По результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик, кредитной организацией выносится профессиональное суждение (п. 3.1.1 Положения).

В приложении 2 к Положению содержится примерный перечень информации, которую кредитная организация может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе. Так, для оценки финансового положения заемщика-потребителя рекомендуется использовать заверенные работодателем справку с места работы и справку о доходах физического лица либо иные документы, подтверждающие доходы физического лица.

По степени кредитного риска ссуды классифицируются в одну из пяти указанных в положении категорий качества: I категория – с отсутствующим кредитным риском (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения 0%), II – с умеренным кредитным риском (от 1 до 20%), III – со значительным кредитным риском (от 21 до 50%), IV – с высоким кредитным риском (от 51 до 99%) и V – со 100-процентным кредитным риском.

Вследствие отсутствия закрепления в российском законодательстве обязанности кредитных организаций осуществлять проверку кредитоспособности заемщика на преддоговорной стадии кредитования в нем также не предусматривается и ответственность за неосуществление или ненадлежащее осуществление проверки кредитоспособности заемщика. Наступление неблагоприятных последствий для банка обусловлено лишь его собственным бездействием по оценке кредитного риска и заключается либо в нарушении сроков возврата кредита, либо в полном неисполнении обязанности заемщика по возврату кредита. Никаких дополнительных санкций для кредитных организаций в российском праве, в отличие от европейского, не предусмотрено.

В определении банка (ст. 1 Закона о банках и банковской деятельности) говорится о том, что банк осуществляет не кредитование в узком смысле, а размещает денежные средства, привлеченные во вклады от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, срочности и платности.

До апреля 2014 года определение банковских рисков содержалось в нормативном документе Банка России – Положении "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах"[14] (далее – Положение Банка России N 242-П). Однако теперь абзац, в котором давалось определение банковского риска, утратил силу (указание Банка России от 24.04.2014 N 3241-У[18]). Временное отсутствие нормативного определения, возможно, связано с планами банковского регулятора принять в ближайшее время нормативный правовой акт, устанавливающий важнейшие понятия банковского риск-менеджмента.

На сегодняшний день определение банковского риска содержится в письме Банка России "О типичных банковских рисках"[17] (далее – письмо Банка России N 70-Т), которое не является нормативным документом. В соответствии с письмом Банка России N 70-Т под банковским риском понимается присущая банковской деятельности вероятность понесения кредитной организацией потерь и/или ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними факторами (сложность организационной структуры, уровень квалификации служащих, организационные изменения, текучесть кадров и т.д.) и/или внешними факторами (изменение экономических условий деятельности кредитной организации, применяемые технологии и т.д.).

С недавнего времени законодатель наделил Банк России полномочиями по оценке качества системы управления рисками. Федеральным законом от 02.07.2013 N 146-ФЗ[2] была введена ст. 57.1 в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" [3] (далее – Закон о Банке России), согласно которой банк России устанавливает требования к системам управления рисками и капиталом, внутреннего контроля кредитных организаций, а также квалификационные требования к руководителю службы управления рисками, службы внутреннего аудита и службы внутреннего контроля.

Таким образом, Банк России наделен полномочиями по установлению требований к системе управления рисками. В связи с этим в ближайшем будущем можно ожидать появления нормативного документа Банка России, посвященного регулированию системы управления банковскими рисками. В настоящий момент есть лишь проект указания Банка России "О требованиях к системам управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы", который был опубликован на официальном сайте Банка России 24.07.2014 [18] (далее – проект указания, проект указания Банка России о системе управления рисками). Управление рисками и капиталом должно осуществляться кредитной организацией путем реализации внутренних процедур оценки достаточности капитала (ВПОДК), направленных на всестороннюю оценку кредитной организацией принятых или потенциальных рисков и обеспечение достаточности капитала для их покрытия на постоянной основе. В соответствии с проектом указания (п. 1.4) кредитная организация разрабатывает ВПОДК, соответствующие характеру и масштабу осуществляемых ей операций, уровню и сочетанию принимаемых рисков. С 2011 года для крупнейших российских банков на уровне рекомендаций Банка России существуют аналогичные положения. Теперь эти подходы будут обязательны для выполнения (в случае издания соответствующего указания)

В приложении к указанию устанавливаются Требования к содержанию внутренних документов банка по управлению рисками. На основании изложенных требований можно сделать вывод о том, что система управления банковскими рисками должна включать:

1) организацию системы лимитов принимаемых рисков и уровень принятия решений по установлению таких ограничений (этап выявления приемлемого для банка уровня риска);

2) идентификацию риска (выявление зон высокой степени риска), а также его количественную оценку и определение потребности в капитале;

3) проведение мониторинга (анализ показателей) принятых рисков и установление методов их снижения;

4) порядок осуществления контроля со стороны органов управления за соблюдением установленных правил, включая систему отчетности по рискам.

Таким образом, система управления банковскими рисками представляет собой совокупность разрабатываемых самой кредитной организацией правил и методик, а также приемов работы соответствующих органов управления, служб и подразделений банка по выявлению приемлемого уровня рисков, идентификации фактических и потенциальных рисков, их надлежащей оценке и применению мер по минимизации рисков. В систему управления рисками целесообразно также включить подготовку и анализ соответствующей отчетности, на основе которой принимаются дальнейшие решения по проведению рисковых банковских операций и сделок и относительно стратегии дальнейшей банковской деятельности.

Банк России в своем проекте указания устанавливает общие требования к организации системы управления рисками и их минимизации. Причем кредитным организациям предоставляется свобода установления специальных правил управления рисками.

Одним из актуальных направлений анализа кредитоспособности организации является оценка вероятности ее банкротства. Исследование потенциального банкротства, как правило, основывается на расчете сложившихся отчетных и прогнозных характеристик целого ряда аналитических индикаторов и сравнении их значений с критериальными. Параметры критериев при этом могут существенно варьироваться в зависимости от того, для каких целей и кто из субъектов осуществляет подобные процедуры, а также от адресности заключения о степени угрозы банкротства – его заказчика (кредитной организации для обоснования решения о кредитовании организации-заемщика, поставщика для обоснования уровня риска при предоставлении отсрочки платежа покупателю, фискальных органов для обоснования прогноза налоговых поступлений в бюджет и т.д.).

Несмотря на то что анализ потенциального банкротства отличается достаточно высокой вариативностью методических подходов, для выбора оптимального перечня аналитических характеристик можно ориентироваться на положения ряда документов, разработанных различными ведомствами:

– Методику проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций (утв. Приказом Минэкономразвития России от 21.04.2006 N 104) [6];

– Методических рекомендаций по организации и проведению анализа эффективности деятельности федеральных государственных унитарных предприятий и открытых акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности (утв. Распоряжением Минимущества России от 10.07.2000 N 183-р) [8];

– Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. Банком России 26.03.2004 N 254-П) [14];

– Указания Банка России от 31.03.2000 N 766-У "О критериях определения финансового состояния кредитных организаций"[12];

– Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367) [13];

– Методических рекомендаций по составлению плана (программы) финансового оздоровления (утв. Приказом Минпромэнерго России N 57, Минэкономразвития России N 134 от 25.04.2007) [9].

Наряду с российскими методическими разработками в области анализа потенциального банкротства организации известны и зарубежные методики, наибольшую популярность среди которых приобрели методики Альтмана, Бивера, Таффлера, Лисса и др.

Таким образом, нормативное регулирование оценки кредитоспособности заемщика-юридического лица регулируется федеральным гражданским законодательством, такими нормативно-правовыми актами, как Гражданский кодекс, Федеральные законы, акты Правительства РФ и указы Президента, но в основном данная сфера регулируется внутренними локальными актами кредитных организаций

Выводы по первой главе:

Кредитоспособность хозяйствующего субъекта не ограничивается лишь приведенными условиями, а гораздо шире и включает множество других условий, например, требование к уровню рентабельности деятельности, оборачиваемости различных видов активов, окупаемости вложений, качеству менеджмента организаций, содержанию кредитной истории. Среди существующих в экономической литературе определений кредитоспособности заемщика удачным, по мнению автора , является определение, данное в учебнике "Экономический анализ" под редакцией Л.Т. Гиляровской: "Кредитоспособность – это возможности экономических субъектов рыночной экономики своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам в связи с неизбежной необходимостью погашения кредита".

Таким образом, кредитоспособность заемщика (хозяйствующего субъекта) – это комплексная правовая и финансовая характеристика, представленная финансовыми и нефинансовыми показателями, позволяющая оценить его возможность в будущем полностью и в срок, предусмотренный в кредитном договоре, рассчитаться по своим долговым обязательствам перед кредитором, а также определяющая степень риска банка при кредитовании конкретного заемщика

Оценка кредитоспособности предприятий-заемщиков основывается на данных агрегированного баланса предприятия , агрегированных показателях отчета о прибылях и убытках, а также на информации об истории существования заемщика и управлении им. В качестве методов оценки кредитоспособности предприятий-заемщиков в настоящее время в российских банках используются:

– анализ системы финансовых коэффициентов;

– анализ денежного потока;

– анализ делового риска.

Анализ методик показывают, что одно из основных направлений анализа состояния заемщика при оценке его кредитоспособности – финансовый анализ. Различные аспекты финансового анализа как определенная система находят свое отражение во всех представленных методиках оценки качества потенциальных заемщиков, применяемых банками. Анализ финансового состояния заемщика представляет собой наиболее весомую характеристику его кредитоспособности. А конкретный набор финансовых показателей и их нормативные значения каждый коммерческий банк устанавливает самостоятельно, поскольку на сегодняшний день не существует нормативных документов, регулирующих эту сферу.

Нормативное регулирование оценки кредитоспособности заемщика-юридического лица регулируется федеральным гражданским законодательством, такими нормативно-правовыми актами, как Гражданский кодекс, Федеральные законы, акты Правительства РФ и указы Президента, но в основном данная сфера регулируется внутренними локальными актами кредитных организаций