Содержание

Введение

1. Теоретические основы аудита достоверности данных финансовой отчетности и анализ ее финансового состояния

1.1 Сущность, состав и значение финансовой отчетности

1.2 Нормативно-правовое регулирование и методика аудита достоверности данных финансовой отчетности организации

1.3 Значение, содержание и основные направления анализа финансового состояния организации

2. Анализ финансового состояния ООО «БелТрейд»

2.1 Краткая характеристика ООО «БелТрейд»

2.2 Анализ структуры баланса и прибыльности деятельности по данным годовой финансовой отчетности ООО «БелТрейд»

2.3 Оценка показателей ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и рентабельности деятельности ООО «БелТрейд»

3. Организация аудиторской проверки достоверности данных финансовой отчетности в ООО «БелТрейд»

3.1 Проверка правильности формирования и достоверности показателей финансовой отчетности ООО «БелТрейд»

3.2 Проблемы достоверности финансовой отчетности организации и выявление ее искажений в процессе аудита

Заключение

Список использованных источников

Приложения

1. Теоретические основы аудита достоверности данных финансовой отчетности и анализ ее финансового состояния

1.1 Сущность, состав и значение финансовой отчетности

Информационная система обеспечения управления финансово-хозяйственной деятельности организации - это совокупность взаимосвязанных данных, всесторонне характеризующих деятельность организации. Она представляет собой рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток, обслуживающий систему управления [30, с. 7].

Информационный поток образуется за счет внешних и внутренних источников информации и формирует систему показателей, которые можно объединить в следующие группы:

1. показатели общеэкономического развития страны (макроэкономического и отраслевого уровня);

2. показатели рыночной конъюнктуры;

3. показатели, характеризующие деятельность контрагентов (банков, страховых компаний, поставщиков, потребителей);

4. показатели финансового учета, формируемые из внутренних источников;

5. показатели управленческого учета, формирующие информационную базу оперативных управленческих решений и планирования деятельности в будущем или предстоящем периоде.

Показатели финансового учета отражены в формах бухгалтерской отчетности, которая доступна для многочисленных пользователей и занимает в условиях рыночной экономики особое место.

Рыночные отношения осуществляются в соответствующем экономическом пространстве (внешней и внутренней среде), в них участвует широкий круг субъектов деятельности, используется множество объектов, на которые она направлена. Субъекты хозяйствования выстраивают отношения самостоятельно, решают вопросы взаимовыгодных экономических связей на основе разнообразной информации, которую обеспечивает главным образом бухгалтерская отчетность, она выступает связующим звеном между организацией и обществом и является одним из инструментов управления.

Основная задача бухгалтерского учета — удовлетворять потребности пользователей в учетной информации через бухгалтерскую отчетность, которая в соответствии с нормативными документами является открытой для пользователей [23, с. 16].

Данные бухгалтерской финансовой отчетности представляют интерес для широкого круга физических и юридических лиц, связанных хозяйственно-финансовыми отношениями с деятельностью организации. Потребителей отчетной информации можно разделить на две группы: внутренние и внешние.

К внутренним пользователям относятся руководители организации, специалисты, служащие, имеющие доступ к финансовой отчетности и управленческой текущей информации. Они используют ее для контроля, планирования и управления и несут ответственность за принятые управленческие решения.

Круг внешних пользователей значительно шире, их можно разделить на пользователей, имеющих прямой интерес к финансовым показателям организации и косвенную заинтересованность в ней.

Пользователи, непосредственно интересующиеся деятельностью организации, - это акционеры, которые постоянно следят за прибыльностью организации, изменением собственного капитала, стремясь извлечь выгоду в виде дивидендов за счет повышения рыночной стоимости акций. Инвесторы изучают отчетность с позиции выгодности вложений собственных средств в деятельность организации. Кредиторы оценивают платежеспособность организации, ее надежность как клиента. Партнеры по бизнесу оценивают финансовое положение организации на предмет продолжения сотрудничества.

Пользователи, имеющие косвенную заинтересованность в результатах деятельности организации, - это налоговые органы, аудиторские и консультационные фирмы, фондовые биржи, оценщики, эксперты, юристы, правительственные органы, информационные организации, профсоюзы и др.

Бухгалтерская финансовая отчетность как система информации об имущественном и финансовом положении организации составляется на основе данных бухгалтерского учета с использованием типовых образцов форм бухгалтерской отчетности или по самостоятельно разработанным формам с учетом общих требований к бухгалтерской отчетности.

Согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в состав годовой отчетности входят [2]:

1. бухгалтерский баланс;

2. отчет о финансовых результатах;

1. приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

отчет об изменениях капитала,

отчет о движении денежных средств,

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.

Каждая из приведенных форм отчетности выполняет свою специфическую функцию, но все вместе они, создают систему показателей, сформированную исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, которая основывается на разграничении ее слагаемых: активов, капитала, обязательств, доходов, расходов, прибылей и убытков.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна отвечать следующим требованиям [16, с. 18]:

1) достоверности отражения реальных процессов и фактов хозяй­ственной деятельности;

2) полноты отражения информации о финансовом положении орга­низации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

3) нейтральности информации, содержащейся в отчетности – исключения одностороннего удовлетворения интересов каких-либо групп пользователей бухгалтерской отчетности;

4) последовательности – организация должна придержи­ваться принятого ею содержания форм отчетности от одного отчетно­го периода к другому. Внесение корректив допускается в исключитель­ных случаях, например, при изменении вида деятельности. Такие изменения должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин;

5) сопоставимости данных за предыдущий и отчетный период, пред­ставленных в отчетности. Если данные за предыдущий период несо­поставимы с данными за отчетный, то первые подлежат корректиров­ке исходя из правил бухгалтерского учета. Эта корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

6) существенности – показатели считаются существенными, если их нераскрытие может повлиять на экономические решения заинте­ресованных пользователей, принимаемые на основе отчетной инфор­мации. Решение организацией вопроса о том, является ли данный показатель существенным, зависит от многих факторов (оценки пока­зателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения). Существенной может быть признана сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %.

Таким образом, завершающей стадией учетного процесса является составление бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату. Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формулируются из счетов Главной книги и выводятся из учетных данных, получаемых в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.